О земельном налоге с физических лиц.

О земельном налоге с физических лиц

Управление ФНС России

по Тамбовской области информирует

С 1 января 2006 года на всей территории Российской Федерации вступила в силу глава 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которой земельный налог устанавливается в качестве местного налога, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципалитетов.

Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налог начисляется на основании сведений о земельных участках и их правообладателях, представляемых в налоговые инспекции организациями, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, ведомствами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. Таким образом, источником для начисления земельного налога служат данные, поступающие из управлений Роснедвижимости и Росрегистрации Тамбовской области, администраций городов, сельских и поселковых Советов области.

Сумма земельного налога для физических лиц исчисляется налоговыми органами и зависит от кадастровой стоимости земельного участка, размера налоговой ставки, доли собственности.

Стоимость земельных площадей определяется по результатам проведения кадастровой оценки земель, сведения о которой содержатся в государственном земельном кадастре. Оценка основывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования и проводится для исчисления кадастровой стоимости земельных участков различного целевого назначения, результаты которой утверждают органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Роснедвижимости. Результаты кадастровой оценки земель публикуются в средствах массовой информации.

Налоговые ставки, устанавливаемые нормативными правовыми актами органов муниципальных образований, не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В отношении прочих земельных участков ставки земельного налога не могут превышать 1,5 процента налоговой базы.

При этом представительные органы муниципальных образований вправе принимать решения об установлении дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Кроме того, при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий плательщиков.

Например, в соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного плательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий граждан:

- Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

- инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

- инвалидов с детства:

- ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

- физических лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне.

В свою очередь, решением администрации г. Тамбова этим категориям плательщиков за земельные участки на территории г. Тамбова установлен не облагаемый налогом минимум в 30 000 рублей, то есть исходя из ставки 0,3 процента, сумма исчисленного налога уменьшается на 90 рублей.

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании подтверждающих документов, представляемых плательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Порядок и сроки подачи документов устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В отношении земельного участка, находящегося в общей долевой собственности, налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Следовательно, собственники земельных долей (паев), получившие земельные участки сельскохозяйственного назначения в процессе приватизации, как правообладатели являются плательщиками земельного налога и должны также исполнять обязанности по уплате налога.

По данному земельному участку уменьшение на не облагаемую налогом сумму применяется только к налоговой базе, приходящейся на долю земельного участка, которая принадлежит плательщику, имеющему право на уменьшение налоговой базы в соответствии с законодательством.

Плательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по налогу в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований по налоговому уведомлению, направленному налоговым органом. В большинстве муниципальных образований установлен один срок авансового платежа - 1 или 15 сентября, (в г. Тамбове установлены два срока авансовых платежей - 1 июля и 1 ноября). По итогам налогового периода, согласно решениям муниципальных органов, налог уплачивается 1, 15 февраля, или 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, платежи по земельного налогу во всех муниципальных образованиях области физическими лицами уплачиваются в равных долях в 2 срока (в г. Тамбове - в 3 срока).

В любом случае инспекция направляет плательщику налоговое уведомление и платежные документы на уплату налога не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В уведомлении указывается полный расчет начисления налога (кадастровый номер земельного участка и его кадастровая стоимость, доля собственности, коэффициент, который зависит от количества месяцев в налоговом периоде, в течение которых данный земельный участок находился в собственности физического лица).

В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2004 N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" земельный участок, занятый многоквартирным домом, который сформирован, и в отношении которого проведен кадастровый учет, переходит в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме. Доля в праве общей долевой собственности на земельный участок определяется пропорционально площади помещений, находящихся в собственности.

Постановлением администрации Тамбовской области от 30.11.2007 N 1311 утверждены результаты кадастровой оценки земель населенных пунктов области по состоянию на 1 января 2007 года. Постановление вступает в силу с 1 января 2009 года. Кадастровая оценка зависит от вида разрешенного использования (для размещения домов многоэтажной застройки, для размещения домов индивидуальной жилой застройки, предназначенных для размещения гаражей и автостоянок, находящиеся в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений и др.). В зависимости от вида разрешенного использования кадастровая оценка возросла в 3-5 раз, следовательно, возрастет и сумма земельного налога на 2009 год.

Напоминаем, что в случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неисполнения плательщиком - физическим лицом, обязанности по уплате налога взыскание налога производится в судебном порядке за счет его имущества.

Отдел налогообложения физических лиц

Управления ФНС России по Тамбовской области

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий