Об особенностях улаты ЕСН

Об особенностях улаты ЕСН

1. Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, производит единовременные выплаты за счет не распределенной прибыли: 1. Премии к юбилейным датам. 2. Материальная помощь по заявлению работника в связи с болезнью. 3. Доплата к пенсии не работающим сотрудникам, вышедшим на пенсию. 4. Дополнительный доход (имущество предприятия, проданное работникам, оплата за которое погашена фондами предприятия). Начисляется ли на указанные выплаты единый социальный налог, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль?

Согласно п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса), а также по авторским договорам.

Указанные выплаты и вознаграждения, в соответствии с п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ, (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, отражены в ст. 270 Налогового кодекса РФ.

Учитывая изложенное, выплаты работникам в виде: единовременных премий к юбилейным датам, материальной помощи по заявлению работника единым социальным налогом не облагаются в соответствии с пунктами 21) и 23) ст. 270 Налогового кодекса РФ соответственно.

Доплата к пенсии не работающим сотрудникам, вышедшим на пенсию, единым социальным налогом также не облагается как выплата физическим лицам, не состоящим с организацией в трудовых или гражданско-правовых отношениях.

В соответствии с п. 1 ст. 237 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 настоящего Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты. Следовательно, выплаты в пользу работников в виде дополнительного дохода (имущество предприятия, проданное работникам, оплата за которое погашено фондами предприятия) облагается единым социальным налогом в общеустановленном порядке.

2. Облагаются ли единым социальным налогом и налогом и налогом на доходы физических лиц суммы компенсации расходов, связанных с осуществлением депутатской деятельности?

Налоговый кодекс РФ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, следовательно, в силу пункта 1 статьи 11 Кодекса этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство.

Трудовой кодекс РФ выделяет два вида компенсационных выплат.

Исходя из статьи 164 Трудового кодекса РФ под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации его затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей.

Второй вид компенсационных выплат определен статьей 129 Трудового кодекса РФ. На основании этой статьи заработная плата работников состоит из двух основных частей: непосредственно вознаграждения за труд и выплат компенсационного и стимулирующего характера. При этом компенсации в смысле статьи 129 Трудового кодекса РФ являются элементами оплаты труда и не призваны возместить физическим лицам конкретные затраты, связанные с непосредственным выполнением трудовых обязанностей.

По смыслу подпункта 2 пункта 1 статьи 238 и пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц компенсации, предусмотренные статьей 164 Трудового кодекса РФ, как не входящие в систему оплаты труда.

Компенсации, определенные статьей 129 Трудового кодекса РФ, не подпадают под действие подпункта 2 пункта 1 статьи 238 и пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ и в соответствии с положениями статей 209 и 236 Налогового кодекса РФ образуют объект обложения единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц.

Компенсационные выплаты по смете расходов Законодательного собрания Краснодарского края учитываются в качестве расходов на оплату труда и относятся на статью 210 " Оплата труда и начисления на оплату труда", подстатью 212 "Прочие выплаты".

Данными выплатами фактически определена предусмотренная статьями 146 и 147 Трудового кодекса РФ оплата труда в повышенном размере.

С учетом изложенного, ежемесячная денежная компенсация является выплатой гарантийного характера, не подпадает под исчерпывающие перечни статей 238 и 217 Налогового кодекса РФ и подлежит налогообложению в установленном законодательством порядке.

3. Какова стоимость страхового года на 2008 год?

Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.04.2008 г. N 246 "О стоимости страхового года на 2008 год" утверждена стоимость страхового года в сумме 3864 рубля, из расчета: 2576 рублей - на страховую, 1288 рублей - на накопительную части трудовой пенсии.

Документ опубликован 10 апреля 2008 года в N 77 "Российской газеты" и вступает в действие с 20 апреля 2008 года.

Сумма ежемесячного фиксированного платежа составляет 322 рубля, из расчета: 214,67 рублей - на страховую, 107,33 рублей - на накопительную части трудовой пенсии.

4. Налогоплательщик представил декларацию по единому социальному налогу по форме, действующей на дату представления. Обязан ли налогоплательщик представить декларацию по новой форме, утвержденной после принятия налоговым органом декларации?

В соответствии с п. 3 ст. 80 Кодекса налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

Налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в принятии налоговой декларации при представлении ее по форме, утвержденной в установленном порядке, действующей на дату представления.

В случае если после принятия налоговым органом налоговой декларации утверждается новая форма налоговой декларации или в действующую форму вносятся изменения и (или) дополнения, представления налогоплательщиком налоговой декларации по вновь утвержденной форме не требуется.

А.В. Одинокий начальник отдела единого социального налога

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий