Новости / Новости ФНС / Правильность заполнения реквизитов платежных документов

Правильность заполнения реквизитов платежных документов

19.08.2008
УФНС по Курганской области

Правильность заполнения реквизитов
платежных документов

Уважаемые налогоплательщики! Обращаем Ваше внимание на необходимость правильного заполнения реквизитов платежных документов при перечислении налогов. В случаях, когда в платежных документах допущены ошибки в реквизитах (например, неверно указан КБК налога, ОКАТО, ИНН/КПП получателя), то такие платежи не поступят по назначению.

Управлением федерального казначейства указанные платежи относятся на невыясненные поступления. Соответственно, платежи не могут быть разнесены в карточку расчетов с бюджетом налогоплательщиков. Обязанность по уплате налога налогоплательщиком будет считаться неисполненной, а за несвоевременную уплату налога - начисляются пени в соответствии со ст.75 Налогового Кодекса РФ.

Наиболее часто встречающимися причинами отнесения платежей на невыясненные поступления является неверное заполнение реквизитов в платежных документах:
1. неверное указание КБК;

2. неверное указание ОКАТО;

3. отсутствие ИНН плательщика, ИНН / КПП получателя;

4. не заполнение полей налогового периода, за который уплачивается налог, статус налогоплательщика.
5.неверное указание ИНН получателя

1) Основная масса платежных документов поступает с неправильно указанным КБК. Большинством плательщиков не учитываются изменения в кодах бюджетной классификации.
Так при уплате налога на имущество необходимо помнить, что жители г.Кургана уплачивают налог на имущество, зачисляемый в бюджеты городских округов (КБК 18210601020041000110). Плательщиков, уплачивающих налог на имущество, зачисляемый в бюджеты поселений (КБК 18210606013101000110) в г.Кургане не существует.
2) 20% платежных документов связано с неверным указанием ОКАТО.В случае неверного указания кода ОКАТО все денежные средства будут зачислены на код невыясненных платежей и останутся не разнесенными в карточки налогоплательщиков. Работники налоговых инспекций формируют налогоплательщикам уведомление об уточнении таких платежей и только после уточнения у плательщика , на основании проверенных сведений казначейство распределяет поступившую сумму налога по соответствующим бюджетам и зачисляет ее в состав доходов. Только тогда в карточке "Расчеты с бюджетом", которая ведется в налоговом органе, зачисленная сумма деньги будут зачтены в качестве оплаты налога.

3) Треть всех платежных документов поступает с неверным указанием ИНН получателя, в некоторых случаях в документах поле "КПП получателя" не заполняется плательщиками, либо содержит значение "0".

В связи с встречающимися платежами, произведенными в уплату третьих лиц, напоминаем, что оплата физическим лицом налогов юридического лица наличными денежными средствами недопустима и противоречит положениям ч.1 ст. 45 НК "Исполнение обязанности по уплате налога или сбора". По применению данной статьи поясняем следующее:

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы. В порядке реализации данного конституционного требования абзацем первым пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом РФ.

То есть уплата налога (сбора) должна быть произведена от имени лица, на которого возложена обязанность об уплате налога (сбора).

Обязанность уплачивать налог из собственных средств (т.е. лично) следует из п. 1 ст. 8 Налогового Кодекса РФ, где налог определяется как платеж, взимаемый с налогоплательщика в форме отчуждения принадлежащих ему на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств. Отсюда следует, что уплата налога за налогоплательщика третьим лицом (в том числе и представителем) из своих средств не допускается, если иное не предусмотрено законодательством (перечисление НДФЛ за работников, страховых взносов, удержания налогов, сборов, пошлины из заработной платы работников и т.д.)
Кроме того, в соответствии с Письмом Центрального банка Российской Федерации N 151-Т, МНС Российской Федерации N ФС-18-10/2 от 12.11.2002 "Об отдельных вопросах, связанных с уплатой организациями налогов и сборов", разъяснено, что налогоплательщики - организации уплачивают налоги и сборы самостоятельно в безналичной форме со своих банковских счетов, открытых в кредитных организациях, филиалах кредитных организаций, учреждениях Банка России, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Таким образом, юридическое лицо не может исполнять свою обязанность посредством внесения наличных денежных средств, пусть даже выданных в подотчет для уплаты налогов.
Уплата юридическими лицами наличными деньгами налогов в бюджет и государственные внебюджетные фонды, минуя расчетные (текущие) счета, влечет также нарушение Гражданского кодекса Российской Федерации в части соблюдения установленной статьей 855 очередности платежей.

Отсюда следует, что обязанность налогоплательщика, перечислившего денежные средства через третьих лиц, не считается исполненной и данные платежи не отражаются в карточках расчетов с бюджетом налогоплательщиков. Данные платежи не могут быть уточнены налоговым органом на какой-либо код бюджетной классификации ни самостоятельно, ни по заявлению плательщика, и подлежат только возврату на расчетный счет налогоплательщика, осуществившего данное перечисление денежных средств.
Кроме того, почти треть документов приходит с неопределенным направлением платежа (не заполняются поля "Статус налогоплательщика", "Основание платежа", "Налоговый период"), напоминаем, что в соответствии с п. 11 приложения N 2 "Правила указания информации, идентифицирующей платеж..." Приказа Министерства финансов РФ N106Н от 24 ноября 2004 г. "Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской федерации" "Наличие в расчетном документе незаполненных полей не допускается".
Внимание!!!

Сообщаем о возможности использования программы по автоматизированному заполнению платежных поручений, ссылка на которую размещена на главной странице сайта ФНС России, по адресу www.nalog.ru.

Цель указанного программного средства является обеспечение правильного заполнения платежных документов в части указания реквизитов - КБК по налогам, ОКАТО и других.

Наталья Романенко,
начальник отдела учета, анализа поступления
налогов и налоговой статистики
УФНС России по Курганской области