Новости / Новости ФНС / О льготах по налогу на землю

О льготах по налогу на землю

08.08.2008
УФНС по Архангельской области и Ненецкому АО

О льготах по налогу на землю

Кадастровая стоимость земельного участка является основой для исчисления суммы налога на землю и определяется в процессе государственной кадастровой оценки земель в соответствии с постановлением Правительства от 08.04.2000 N 316 "Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель". Результаты государственной кадастровой оценки земель содержатся в государственном земельном кадастре.
Пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекса) устанавливается перечень налоговых льгот в отношении отдельных категорий налогоплательщиков. Льготы устанавливаются в виде вычетов из налогооблагаемой базы в твердой сумме - 10000 рублей. Это означает, что облагаемая налогом кадастровая стоимость земельного участка для указанных в настоящем пункте налогоплательщиков уменьшается на фиксированный размер вычета. Вычисления суммы налога к уплате в бюджет производятся по формуле:
Сумма налога = ставка налога x (налоговая база - 10000 руб.).
Например, если стоимость участка равна 80000 руб., то сумма налога для льготных категорий налогоплательщиков составит:
1,5% x (80000 - 10000) = 0,015 x 70000 = 1050 руб.
Если сравнить полученную сумму налога с суммой, рассчитанной для участка с той же кадастровой стоимостью, но в отношении не льготных категорий налогоплательщиков, то сумма налога составила бы:
1,5% x 80000 = 0,015 x 80000 = 1200 руб.
Таким образом, размер льготы в абсолютных показателях составит 150 руб., а в процентном отношении - 12,5%. Следует подчеркнуть, что налогоплательщик вправе применить налоговый вычет на территории одного муниципального образования только в отношении одного земельного участка по его выбору. Если размер не облагаемой налогом суммы, предусмотренной пунктом 5 статьи 391 Кодекса, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.
Необходимо заметить, что налоговая база по налогу на землю уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
В соответствии с п. 6 статьи 391Кодекса конкретный механизм реализации права на налоговый вычет по земельному налогу устанавливается представительными органами местного самоуправления. Вместе с тем, перечень документов по каждой категории лиц, имеющих право на налоговый вычет в соответствии с 31 главой Кодекса, в основном, установлен нормативными правовыми актами федерального уровня власти.
Согласно п.2 ст.387 Кодекса при установлении налога нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться дополнительные льготы для отдельных категории плательщиков.
Всю интересующую информацию по данному вопросу налогоплательщики могут получить на Интернет -сайте Управления www.r29.nalog.ru и в операционных залах инспекций.