О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов в виде дивидендов

О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов в виде дивидендов

С 2008 года по доходам в виде дивидендов введена новая налоговая ставка - 0%. Она установлена для российских компаний - получателей дивидендов, которые удовлетворяют определенным критериям. Кодекса. Подтверждать право на применение нулевой ставки налога должны налогоплательщики (организации, получающие дивиденды), а не налоговые агенты (организации, выплачивающие дивиденды).

В иных ситуациях полученные российской организацией доходы в виде дивидендов облагаются по ставке 9 процентов (пп. 2 п. 3 ст. 284 Кодекса): как в случае, если дивиденды выплачивает российская организация, так и в случае, когда они получены от иностранной организации. До 2008 года при получении российской организацией дивидендов от иностранной организации применялась ставка налога не 9, а 15 процентов; с 2008 года ставка налога 15 процентов сохранена только для случаев получения дивидендов иностранными организациями от российских организаций (пп. 3 п. 3 ст. 284 Кодекса).

Министерство финансов Российской Федерации в письме от 12.03.2008 N 03-03-06/1/171 по вопросу о порядке налогообложения налогом на прибыль доходов в виде дивидендов, действующем с 1 января 2008 года, сообщило следующее (Консультант, номер ИБ 57867).

В соответствии с пунктом 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции, действующей с 1 января 2008 года, к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, при условии, что указанные дивиденды соответствуют следующим критериям:

- на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов;

- стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.

Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса, налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов, а также сведения о стоимости приобретения (получения) соответствующего права.

Такими документами могут, в частности, являться договоры купли-продажи (мены), решения о размещении эмиссионных ценных бумаг, договоры о реорганизации в форме слияния или присоединения, решения о реорганизации в форме разделения, выделения или преобразования, ликвидационные (разделительные) балансы, передаточные акты, свидетельства о государственной регистрации - организации, планы приватизации, решения о выпуске ценных бумаг, отчеты об итогах выпуска ценных бумаг, проспекты эмиссии, судебные решения, уставы, учредительные договоры (решения об учреждении) или их аналоги, выписки из лицевого счета (счетов) в системе ведения реестра акционеров (участников), выписки по счету (счетам) 'депо" и иные документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов, а также сведения о стоимости приобретения (получения) соответствующих прав. Указанные документы или их копии, если они составлены на иностранном языке, должны быть легализованы в установленном порядке и переведены на русский язык.

Учитывая изложенное, в 2008 году налогообложение доходов в - виде дивидендов, соответствующих критериям, установленным подпунктом 1 пункта З статьи 284 Кодекса, осуществляется по налоговой ставке в размере 0 процентов.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 43 Кодекса дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся - после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

В подпункте 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса установлено требование в отношении минимальной стоимости приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации, которая должна превышать 500 миллионов рублей. Указанное требование должно выполняться непрерывно в течение не менее 365 дней до даты принятия решения о выплате дивидендов.

При определении стоимости приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) следует учитывать следующее.

При определении стоимости приобретения вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) учитывается стоимость первоначальных и дополнительных вкладов в уставный (складочный) капитал (фонд) организации. При определении стоимости вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде), приобретенного у третьих лиц, учитываются фактические документально подтвержденные затраты на приобретение такого имущества (имущественных прав).

При увеличении номинальной стоимости вклада (доли) участника в уставном (складочном) капитале (фонде) организации за счет имущества организации, увеличение стоимости приобретения и (или) получения такого вклада (доли) участником этой организации для целей применения подпункта 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса не происходит.

Отдел налогообложения прибыли (дохода) УФНС России по Ставропольскому краю

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий