Новости / Новости ФНС / О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Информационное сообщение.
12.10.2009
УФНС по Республике Тыва

15 сентября наступил первый срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2009 год.
Второй срок уплаты налога для физических лиц - 15 ноября 2009 год.
В Управление Федеральной налоговой службы по Республике Тыва поступает множество вопросов от граждан о правилах уплаты этого налога. Об основных моментах исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц мы и расскажем в этой публикации.
Налог на имущество физических лиц взимается на основании Федерального закона от 9 декабря 1991 года N 2003-1 (с учетом последующих изменений и дополнений) (далее - Закон).
Плательщиками налога признаются физические лица - собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений.
Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких собственников, то налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.
За объекты, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.
Налог исчисляется налоговой службой и уплачивается равными долями в два срока - 15 сентября и 15 ноября.
Расчет суммы налога производится в процентах от суммарной инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года. Данные о собственниках и об инвентаризационной стоимости в налоговые органы ежегодно представляют органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации.
Управление ФНС России по Республике Тыва в связи с многочисленными обращениями граждан по вопросу исчисления налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества сообщает следующее.
В случае если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов (абзац 2 пункта 10 Инструкции о применении Закона).
В случае, если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил различные налоговые ставки в зависимости от критериев их использования, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов (абзац 3 пункта 10 Инструкции о применении Закона).
На основании изложенного, налоговые органы при определении ставок налога на имущество физических лиц руководствуются соответствующим нормативным правовым актом органа местного самоуправления, устанавливающим зависимость ставки налога либо от стоимости имущества, либо от суммарной инвентаризационной стоимости имущества.
Например:
Иванов А.А. имеет в собственности на территории г. Кызыла жилой дом с инвентаризационной стоимостью 100,0 тыс.руб, квартиру с инвентаризационной стоимостью 200,0 тыс.руб., гараж со стоимостью 35,0 тыс.руб., нежилой объект (здание) со стоимостью 340,0 тыс.рублей. Всего суммарная стоимость объектов имущества - 675,0 тыс.руб., ставка налога в 2009 году - 0,5%, сумма налога составит - 3375 рублей.
С 01.01.2010 г. ставка налога будет - 0,3%, сумма налога уменьшится и составит -2025 рублей.

Ставки налога утверждаются представительными органами местного самоуправления. На территории г. Кызыла действуют следующие ставки:

Стоимость имущества Ставка налога, % от инвентаризационной стоимости имущества
до 300 тыс. руб. 0,1
от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. 0,2
свыше 500 тыс. руб. 0,5
(утверждены решением Кызылского городского Хурала представителей Республики Тыва от 20.10.2005 N 78

С 01.01.2010 года вышеуказанное Решение утрачивает силу и вступает новое Решение Кызылского городского Хурала представителей РТ от 29.04.2009 N 99 с измененными ставками налога.
Стоимость имущества Ставка налога, % от инвентаризационной стоимости имущества
до 300 тыс. руб. 0,1
от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. 0,15
свыше 500 тыс. руб. 0,3

Налог не уплачивается:

- с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилых строений жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров;
-

Если объект был в собственности не весь год

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.
При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Если собственником имущества является несовершеннолетний

Закон не содержит каких-либо ограничений по возрасту налогоплательщиков. Поэтому нет ничего удивительного в том, что документы о необходимости уплаты налога направляются в адрес несовершеннолетних детей.
Согласно ст. 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Для граждан, не достигших совершеннолетия (восемнадцатилетнего возраста), ими являются родители, усыновители или опекуны.
Следовательно, обязанность по уплате налога на имущество за несовершеннолетних детей возлагается на их родителей, усыновителей, опекунов.

Льготы по налогу

Отдельные категории налогоплательщиков освобождаются от уплаты налога. К ним относятся:
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
- участники Гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
- лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";
- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. (В случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего);
- граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами.
Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак.

Как получить льготу

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Это положение специально оговорено в Законе.
По положениям налогового законодательства применение льгот - это право налогоплательщика. Поэтому о своем желании воспользоваться льготой необходимо заявить в налоговый орган.
Если Вы пришли к выводу, что имеете право воспользоваться льготой по налогу и у Вас есть документ, подтверждающий это право, а в полученном Вами уведомлении эта льгота не учтена, то Вам следует обратиться в налоговую инспекцию. Вы можете самостоятельно составить заявление с просьбой предоставить льготу (в произвольной форме) или заполнить предложенный работниками инспекции бланк заявления. Но в любом случае в заявлении нужно указать свои фамилию, имя, отчество, адрес, ИНН (идентификационный номер налогоплательщика), контактный телефон, вид налога, по которому Вы претендуете на льготу, период, за который просите льготу предоставить. Обязательно приложите копии документов, подтверждающих льготу. В случае отправки заявления по почте копии подтверждающих документов заверьте своей подписью и датой.
Заявление можно принести лично в налоговую инспекцию или направить по почте. В г.Кызыле такое заявление примут по адресу: ул. Московская, 8 окно N 1 в операционном зале на 1-м этаже.
При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три прошедших года.
На вопросы, связанные с уплатой налога на имущество физических лиц, вам ответят по телефону справочной (горячей) линии Управления - 9-40-45.

Отдела налогообложения
УФНС России по Республике Тыва