Изменение сроков уплаты налогов и сборов в порядке, установленном главой 9 НК РФ

Передача "Налоговый Ликбез" (РЕН-ТВ, Воронеж)

Изменение сроков уплаты налогов и сборов в порядке, установленном главой 9 НК РФ

На вопросы отвечает главный государственный налоговый инспектор отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства Управления ФНС России по Воронежской области
Проскурякова Людмила Ивановна

Отсутствие у налогоплательщика задолженности по налогам и сборам является признаком добросовестности, платежеспособности и стабильности предприятия. Однако, в условиях нестабильности, при финансовых затруднениях фирме без рассрочки, отсрочки по уплате налогов подчас просто не обойтись. Для того чтобы поддержать налогоплательщика, налоговым законодательством предусмотрена возможность изменения срока уплаты налогов - федеральных, региональных и местных.

Вопрос: По каким основаниям может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налогов?
Налоговым кодексом Российской Федерации определен перечень оснований для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты налога. Это:
- причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа;
- угроза банкротства лица в случае единовременной выплаты им налога, утверждение арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;
- имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
- производство или реализация носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством Российской Федерации.

Вопрос: Это полный перечень оснований?
В соответствии со статьями 64 и 67 НК РФ предусмотрена возможность законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований устанавливать дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки уплаты соответственно региональных и местных налогов, инвестиционного налогового кредита.

Вопрос: Кто принимает решение об изменении срока уплаты федеральных, региональных и местных налогов и сборов?
По федеральным налогам решение принимает Федеральная налоговая служба.
По региональным и местным налогам - Управление Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации. При этом, в части бюджета Воронежской области решение согласуется с Департаментом финансово-бюджетной политики Воронежской области, в части местного бюджета- с соответствующим финансовым органом муниципального образования.
Налогоплательщику необходимо представить заявление на предоставление отсрочки по региональным или местным налогам с пакетом документов в Управление ФНС России по Воронежской области и копию заявления в инспекцию по месту его учета.

Вопрос: На какой срок можно получить отсрочку или рассрочку?
Отсрочку или рассрочку по решению налоговых органов можно получить на срок, не более одного года.
По решению Правительства Российской Федерации отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, может быть предоставлена на срок более одного года, но не превышающий три года.

Вопрос: Можно ли получить отсрочку по уплате долга по пени?
Нет. Отсрочка, рассрочка и инвестиционный налоговый кредит не применяются в отношении сумм пеней.

Вопрос: В какие сроки принимаются решения по изменению срока уплаты налогов?
Общий срок рассмотрения и принятия решения налоговыми органами о предоставлении либо отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) по федеральным, региональным и местным налогам не должен превышать одного месяца со дня получения заявления.
При этом документы направляются налогоплательщиком в налоговые органы не позднее месячного срока с момента подписания их уполномоченным лицом.

Вопрос: Существуют ли обстоятельства, исключающие возможность предоставления отсрочки?
Да, конечно. Если в отношении заинтересованного лица:
1. Возбуждено уголовное дело, связанное с нарушением налогового законодательства.
2. Выявлены налоговые или административные правонарушения.
3. Имеются достаточные основания полагать, что налогоплательщик воспользуется отсрочкой для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы России на постоянное место жительства, и тому подобное.

Вопрос: Какие документы должен представить в налоговый орган налогоплательщик с заявлением на предоставление отсрочки?
Перечень документов регламентирован приказом Федеральной налоговой службы. Консультацию по данному вопросу можно получить в Управлении ФНС России по Воронежской области и в налоговой инспекции по месту учета организации.

Вопрос: Действующее законодательство предусматривает наличие в пакете документов на отсрочку заверенной копии договора поручительства. Что нужно знать, оформляя договор поручительства?
Если указывается основанием для отсрочки угроза банкротства или сезонный характер производства, то обязательны заверенная копия договора поручительства, либо документы об имуществе, которое может быть предметом залога, и проект договора залога, подписанный залогодателем.
Поручительство оформляется согласно гражданскому законодательству Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем. Со стороны налоговых органов договор поручительства заключают управления ФНС России. Причем, сумма договора не должна превышать 20 млн. рублей. В случае превышения этой суммы договор направляется на рассмотрение и согласование в ФНС России.

Вопрос: Кто может выступать поручителем?
Поручителями вправе выступать как юридические, так и физические лица.
Нужно учесть, что налоговые органы перед заключением договора поручительства анализируют финансовое состояние поручителя, чтобы убедиться в отсутствии задолженности поручителя перед бюджетами всех уровней и в его платежеспособности.
При неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность.

Отдел работы с налогоплательщиками и контроля налоговых органов
Управления ФНС России по Воронежской области

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий