|
|
|
|
Новости / Новости ФНС / Контрольная работа, проводимая налоговыми органами при получении налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды
Контрольная работа, проводимая налоговыми органами при получении налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды
Дата эфира: 27.08.2009
Передача "Налоговый Ликбез" (РЕН-ТВ, Воронеж)
Контрольная работа, проводимая налоговыми органами при получении налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды
|
|
|
В настоящее время налоговые органы нередко предъявляют претензии налогоплательщикам в связи с недобросовестностью их контрагентов, что становится, как правило, причиной дополнительных проверок и применения к налогоплательщикам различных санкций. Причем, исключить риск предъявления подобных претензий практически невозможно. Сегодня мы хотели бы поподробнее остановиться на этой проблеме.
Вопрос: Что подразумевается под понятием "недобросовестный контрагент"?
Понятие "недобросовестный контрагент" давно применяется в правоприменительной практике по налогам и сборам. Под ним подразумевается контрагент - недобросовестный налогоплательщик. Именно недобросовестность в области уплаты налогов и сборов организации, с которым налогоплательщик ведет дела, может послужить основанием возникновения проблем. В последнее время в судебной практике чаще используется понятие необоснованной налоговой выгоды.
Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, получения права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета. Понятие "налоговая выгода" дано в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного суда России N 53.
Вопрос: Налогоплательщик Базаров Юрий Михайлович обращает внимание, что на основании действующего законодательства налогоплательщики не несут ответственности за действия контрагента, и не имеют возможности дополнительно проверять его деятельность, даже если она вызывает некоторые вопросы и сомнения.
Любая организация-налогоплательщик как самостоятельный субъект предпринимательской деятельности свободна в выборе своих контрагентов. Это налагает на нее и определенную ответственность в вопросах определения тех лиц, с которыми она вступает в отношения в процессе своей хозяйственной деятельности. Разумеется, она не может в полном объеме нести ответственность за действия своих контрагентов, однако должна проявить такую степень разумности и осмотрительности, которая позволила бы ей рассчитывать на надлежащее поведение контрагентов в сфере налоговых правоотношений. Негативные последствия выбора недобросовестного партнера не могут быть переложены на бюджет.
Вопрос: Какие последствия наступают для налогоплательщиков, в случае признания налоговым органом необоснованного получения налоговой выгоды?
Если налоговым органом будет доказано получение необоснованной налоговой выгоды, то налогоплательщику будет отказано в реализации его прав, предусмотренных Налоговым кодексом, таких как право на возврат или зачет излишне уплаченного налога, на налоговый вычет, применение нулевой ставки, использование льготных режимов налогообложения, включения затрат при исчислении налога на прибыль.
Вопрос: Что может предпринять налогоплательщик в целях выявления среди своих потенциальных контрагентов "проблемных фирм" и что может служить доказательством проявления им должной осмотрительности?
Получение налогоплательщиком налоговой выгоды вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности подразумевает, в том числе, осуществление таким налогоплательщиком деятельности без государственной регистрации, либо деятельности на основании фиктивной регистрации на подставных лиц или на основании подложных документов. Поэтому налогоплательщикам целесообразно запрашивать комплект копий учредительных документов, включая свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о присвоении ИНН, устав, иные документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа. Копии таких документов желательно удостоверить печатью организации и подписью ее должностного лица.
Вопрос: Какие мероприятия налогового контроля проводятся налоговыми органами для сбора доказательной базы по получению необоснованной налоговой выгоды?
В случае, если у налогового органа имеются сведения об отсутствии организаций по месту постановки на налоговый учет, не отражения выручки в декларациях, отсутствие персонала, технических средств, то проводятся углубленные проверки поставщиков до выявления производителей товара, а также тщательно изучаются схемы движения товарно-денежных потоков.
При проведении контрольных мероприятий устанавливаются факты регистрации партнеров налогоплательщика, соответствие реквизитов (ИНН, фамилии руководителей организации) и, как следствие, обоснованность подписания ими финансовых документов, счетов-фактур. Налоговым органом проводится анализ состояния лицевого счета организации.
Как показывает практика контрольной работы получение необоснованной налоговой выводы зачастую связано с фактами совершения налогоплательщиками сделок по фиктивным документам. Поэтому налоговым органом в настоящее время проводятся почерковедческие экспертизы, опросы руководителей и учредителей этих организаций, проводить осмотры мест, где организации ведут деятельность, инвентаризацию имущества.
Вопрос: Светлана Анатольевна, расскажите о результатах проведения контрольных мероприятий налоговыми органами.
Налоговыми органами области проводится работа по сбору доказательств по признанию получения налоговой выгоды необоснованной. Например, при проверке одного из предприятий области, при проведении почерковедческой экспертизы, установлены факты подписания счетов-фактур неустановленными лицами. При допросе лица, подписавшего такие документы, получена информация, что им документы не подписывались, финансово-хозяйственная деятельность с проверяемым налогоплательщиком не велась. Предприятию отказано в налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость в сумме 8 млн.рублей.
Вопрос: Имеется ли положительная судебная практика по признанию налоговым органом необоснованной налоговой выгоды?
При проверке одного из предприятий области, установлены факты предъявления налоговых вычетов в сумме 12 млн.руб. по приобретенному патенту на изобретение стоимостью 60 млн.руб. и налоговых вычетов в сумме 40 млн.руб. по приобретенной недвижимости. В ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, что первоначальная стоимость патента составляла 2 тысячи руб., недвижимости 40 млн.рублей. Фирмы, участвующие в цепочке перепродавцов не имели численности, технического персонала, создана искусственная схема расчетов, связанная с увеличением уставного фонда, предприятием фиктивно разработан проект по использованию патента. По результатам работы налоговым органом отказано в налоговых вычетах в сумме и 40 и 12 миллионов рублей, позиция налоговых органов подтверждена арбитражными судами.
Отдел работы с налогоплательщиками и контроля налоговых органов
Управления ФНС России по Воронежской области
Разместить:
© 2006-2026 Российский налоговый портал.