Порядок исчисления ЕСН .

Вопрос. В связи с потерей права применения упрощенной системы налогообложения организация переходит на общий режим с 1 июля текущего года. Как должна в этом случае определяться база по ЕСН?
Ответ. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате единого социального налога. При этом уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование должна производиться в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 346.11 Налогового кодекса).
В случае утраты организацией права на применение упрощенной системы налогообложения первым налоговым периодом по единому социальному налогу для такой организации будет период с первого числа того квартала, в котором произошло нарушение условий применения упрощенной системы налогообложения, до конца года (ст. ст. 6.1, 55, 346.13 Налогового кодекса).
Согласно ст. 346.13 Налогового кодекса суммы налогов, подлежащие уплате при использовании общего режима налогообложения, должны исчисляться и уплачиваться в порядке, предусмотренном законодательством для вновь созданных организаций.
Следовательно, налоговая база по ЕСН должна исчисляться с 1 июля. Таким образом, налоговая база по единому социальному налогу и база для начисления страховых взносов в данном случае не совпадают.
Порядок применения налогового вычета по единому социальному налогу предусматривает уменьшение суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом общая сумма налогового вычета не может превышать сумму налога, начисленную за тот же период (п. 2 ст. 243 Налогового кодекса).
В данном случае для применения вычета сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) за июль уменьшается на сумму страховых взносов, начисленных за июль, равной разнице между суммой страховых взносов, исчисленных с начала года (за 7 месяцев), и суммой взносов, начисленных за полугодие.

Вопрос. Имеет ли право налогоплательщик на льготу, если организацией используется труд лиц, относящихся к категории "ребенок-инвалид"?
Ответ. Согласно пп.1 п.1 ст.239 Налогового кодекса от уплаты налога освобождаются налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса, с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы.
В соответствии со ст.1 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" (в ред. Федерального закона от 29.12.2001 N 188-ФЗ) инвалид - лицо, которое имеет нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, последствиями травм или дефектами, приводящее к ограничению жизнедеятельности и вызывающее необходимость его социальной защиты. В зависимости от степени расстройства функций организма и ограничения жизнедеятельности лицам, признанным инвалидами, устанавливается группа инвалидности, а лицам в возрасте до 18 лет устанавливается категория "ребенок - инвалид".
Учитывая, что в целях применения нормы пп.1 п.1 ст.239 Налогового кодекса к инвалидам относятся работники вне зависимости от оснований, по которым они признаны инвалидами I, II или III группы, предприятие на основании указанной выше нормы вправе воспользоваться льготой по уплате налога с выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение текущего налогового периода, начисленных в пользу работников, имеющих одну из групп инвалидности.

Отдел единого социального налога

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий