Новости / Новости ФНС / Итоги "горячей линии" по налогу на имущество физических лиц

Итоги "горячей линии" по налогу на имущество физических лиц

28.08.2009
УФНС по Республике Мордовия

Итоги "горячей линии" по налогу на имущество физических лиц

15 сентября - первый срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2009 год. В связи с этим в Консультационном пункте Управления ФНС России по РМ была проведена "Горячая линия" по вопросам исчисления и уплаты данного налога.

Вопрос 1: Имеют ли право пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ, на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении нескольких нежилых строений и сооружений, принадлежащих им на праве собственности?

Ответ: Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон).
На основании п. 2 ст. 4 Закона налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации. При этом ограничения по применению налоговых льгот, установленных ст. 4 Закона, в зависимости от количества объектов налогообложения, находящихся в собственности граждан, Законом не установлены.
Учитывая изложенное, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, и имеющие в собственности несколько строений, помещений и сооружений, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении всех названных объектов.

Вопрос 2: Гражданину, являющемуся собственником квартиры, с 10 июня 2009 года назначена пенсия по возрасту. С какого периода он имеет право на льготу по налогу на имущество физических лиц?

Ответ: Порядок исчисления и взыскания налога на имущество физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон), нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления, регулирующими ставки налога.
Согласно п. 2 ст. 4 Закона налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации. В соответствии с п. 7 ст. 5 Закона в случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготы по налогу они освобождаются от уплаты налога начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу.
Таким образом, гражданин имеет право на льготу по налогу на имущество физических лиц с июня 2009 года. Для получения льготы необходимо представить в налоговую инспекцию по месту нахождения квартиры копию пенсионного удостоверения.

Вопрос 3 : Каков порядок возврата налога на имущество физических лиц в случае несвоевременного обращения налогоплательщика в налоговый орган за предоставлением льготы по указанному налогу?

Ответ: На основании п. 7 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" в случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
Согласно п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения налоговым органом письменного заявления налогоплательщика.
В п. 7 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Вопрос 4: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, сдает помещение в аренду. Данное помещение принадлежит ему на праве собственности. Каков порядок уплаты налога на имущество индивидуальным предпринимателем?

Ответ: В соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно статье 5 Закона лица, имеющие право на льготы и указанные в статье 4 Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. При этом индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, в перечне льготников не определены.
Вместе с тем, согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности по уплате, в частности, налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.
В соответствии с письмом Минфина России от 20.08.2007 N 03-11-05/172 для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности. Документами, подтверждающими сдачу в аренду нежилых помещений, являются договоры аренды с арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществления данного вида деятельности, и другие документы, подтверждающие использование имущества для осуществления предпринимательской деятельности.
При этом требуется ежегодное представление заявления о предоставлении льготы (составляется в произвольной форме) и подтверждающих документов. Данная необходимость связана как с возможностью утраты права применения упрощенной системы налогообложения (в соответствии с пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ), так и прекращением осуществления предпринимательской деятельности и (или) договорных отношений по сдаче недвижимого имущества в аренду в течение периода, за который налоговый орган осуществляет исчисление налога на имущество.