Актуальные вопросы по декларированию доходов 2009 года

Актуальные вопросы по декларированию доходов 2009 года

Вопрос: Физическое лицо продало дом, полученный по наследству. В 2009г. оно приобрело квартиру. Право, на какие имущественные вычеты по НДФЛ имеет указанное физическое лицо?
Ответ: Согласно ст. 3.1 Закона N 78-ФЗ по наследству, открывшемуся до 1 января 2006 г. с наследуемого имущества, в отношении которого свидетельства о праве на наследство выдаются, начиная с 1 января 2006 г., налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, не взимается.
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму имущественных налоговых вычетов, установленных в ст. 220 НК РФ. Об этом сказано в ст. 210 НК РФ.
Согласно ст. 220 НК РФ при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности физического лица менее трех лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, не превышающей в целом 1 млн. руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета в указанных размерах налогоплательщик вправе воспользоваться вычетом в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании поданной им декларации в налоговые органы по месту регистрации по окончании налогового периода.
Согласно положениям ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13% (для налоговых резидентов РФ), налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной, в частности, на приобретение на территории России квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. руб.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет при соблюдении всех условий, указанных в ст. 220 НК РФ, вне зависимости от периода, в котором он понес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта. Предельный размер вычета, на который может претендовать налогоплательщик, определяется исходя из момента возникновения права на указанный имущественный налоговый вычет.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст. 220 НК РФ, предоставляется налогоплательщику при подаче им декларации в налоговые органы и документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение налогового вычета.
На основании ст. 228 и ст. 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности менее 3-х лет, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет и исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Следовательно, физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет по доходу от продажи жилого дома, если на момент продажи жилой дом находился в собственности менее трех лет - в сумме, не превышающей в целом 1 млн руб., либо в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением такого дохода.
Также физическое лицо вправе получить имущественный вычет при покупке в 2009 г. квартиры в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб., начиная с доходов, полученных в 2009 г., при наличии правоустанавливающих документов на квартиру, оформленных в 2009 г.
Если в соответствующем налоговом периоде имущественный вычет не будет использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Вопрос: В 2009 г. физическим лицом была продана машина и земельный участок. В начале 2010 г. физическое лицо получило информационное письмо из налоговой инспекции, в котором указывалось на необходимость представления им налоговой декларации по форме N 3-НДФЛ.
Ответ: Физические лица, получавшие в течение налогового периода доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности менее 3-х лет, обязаны самостоятельно определить налоговую базу и исчислить НДФЛ с указанного дохода, а также представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (ст. 228 Налогового кодекса РФ).
В случае если имущество продано физическим лицом в 2009 г., необходимо подать декларацию не позднее 30 апреля 2010 г. (ст. 229 НК РФ).
При этом в целях определения налоговой базы по доходам, полученным от продажи имущества, налогоплательщик имеет право применить имущественный вычет в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 125 000 рублей, либо уменьшить доходы на сумму расходов, понесенных при приобретении имущества. Выбранный вариант налогоплательщик указывает в прилагаемом к декларации заявлении и заполняет соответствующий раздел декларации.
Исходя из того, в каком размере заявлен налогоплательщиком имущественный вычет, к декларации должны прилагаться соответствующие документы.
Если имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, но размер заявленного вычета определяется исходя из установленного предельного значения, т.е. не более 125 000 руб., необходимо приложить к декларации копию договора купли-продажи, подтверждающего дату приобретения имущества, и копию договора, подтверждающего дату продажи имущества с указанием его стоимости.
В случае, когда налогоплательщик хочет уменьшить доходы на сумму расходов, понесенных им при покупке имущества, помимо указанных выше копий договоров должны быть представлены документы, подтверждающие фактически произведенные расходы при приобретении имущества.
Напоминаем также, что налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично или через представителя налогоплательщика либо направлена в виде почтового отправления с описью вложения. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления (ст. 80 НК РФ).
Отметим, что с 1 января 2010 г. освобождаются от обложения НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами от реализации имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. (п. 17.1 ст. 217 НК РФ, введенный Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ (ред. 27.12.2009))
При этом, поскольку речь идет о полном освобождении от налогообложения указанных доходов, соответствующие положения ст. 220 НК РФ относительно права на получение налогоплательщиком имущественных вычетов не будут применяться при продаже указанного имущества. Соответственно, лица, продающие имущество, принадлежавшее им в течение трех и более лет, освобождены от подачи налоговой декларации по НДФЛ.
Вопрос: Физическое лицо сдает комнату, которая принадлежит ему на праве собственности, в аренду. Каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов в виде арендной платы?
Ответ: Согласно ст. 228 НК РФ налогоплательщики - физические лица самостоятельно исчисляют НДФЛ, подлежащий уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основании заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
В ст. 229 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, получившие доходы, в частности, от аренды имущества, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет и исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Следовательно, налогоплательщик, получивший в 2009 г. доход от аренды жилого помещения, облагаемый по ставке 13%, обязан представить в налоговый орган по месту своего учета не позднее 30 апреля 2010 г. налоговую декларацию по НДФЛ за 2009 г. и в срок не позднее 15 июля 2010 г. уплатить в бюджет исчисленную сумму налога.

Вопрос: Родители 11-летнего ребенка, выступая в качестве его законных представителей, получили денежные средства от передачи в аренду физическому лицу, не являющемуся налоговым агентом, оформленного в собственность ребенка земельного участка. Обязаны ли они в этой ситуации от имени ребенка представлять в налоговый орган налоговую декларацию и уплачивать НДФЛ?
Ответ: Из положений ст. ст. 18 и 21 Гражданского кодекса РФ следует, что способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении 18-летнего возраста. При этом к содержанию правоспособности граждан относится право иметь имущество на праве собственности.
Согласно п. 1 ст. 28 ГК РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в п. 2 данной статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.
Из ст. 27 Налогового кодекса РФ следует, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Согласно ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога самостоятельно производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и представлению налоговой декларации обусловлена фактом получения доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц, и не зависит от возраста налогоплательщика. На основании п. 4 ст. 80 НК РФ налогоплательщик вправе представить налоговую декларацию через своего представителя. Обязанность же по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика в соответствии со ст. 44 НК РФ. От имени несовершеннолетнего ребенка в возрасте до 18 лет, получившего доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, налоговую декларацию заполняет его родитель (опекун, попечитель) как законный представитель ребенка. Уплату налога от имени ребенка осуществляет также его родитель как законный представитель. Ответственность за неуплату налогов несет также его законный представитель.

Вопрос: Участник общества с ограниченной ответственностью в 2009 г. продал свою долю третьему лицу (организации). Кто должен исполнять обязанности по исчислению и уплате сумм НДФЛ в бюджет с доходов от ее продажи?
Ответ: В соответствии со ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" продажа или уступка иным образом участником общества своей доли (части доли) третьим лицам допускается, если это не запрещено уставом общества.
Уставом общества может быть предусмотрена необходимость получить согласие общества или остальных участников общества на уступку доли (части доли) участника общества третьим лицам иным образом, чем продажа.
Согласно ст. 208 Налогового кодекса РФ для целей гл. 23 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.
Ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Таким образом, доходы участника ООО от реализации в РФ своей доли участия в уставном капитале общества являются объектом налогообложения по НДФЛ на основании ст. 208 НК РФ. Такие доходы подлежат обложению по налоговой ставке 13% (ст. 224 НК РФ).
При этом налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с их получением (ст. 220 НК РФ).
С 1 января 2009 г. обязанность по исчислению и уплате НДФЛ с доходов от продажи имущественных прав возлагается на физическое лицо. Указанное физическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту своего учета (жительства) соответствующую налоговую декларацию (т. 228 и ст. 229 НК РФ).
Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная указанным физическим лицом исходя из налоговой декларации за 2009 г. (представляется до 30 апреля), уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля 2010 г. (ст. 228 НК РФ).

Вопрос: Физическое лицо участвовало в лотерее и выиграло автомобиль. Как правильно рассчитать НДФЛ с такого выигрыша? Кто должен уплатить налог в таком случае?
Ответ: Юридическое лицо может быть организатором лотереи, если оно создано и находится на территории РФ и получило разрешение на проведение лотереи (п. 6 ст. 2 Федерального закона от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях").
Порядок налогообложения полученного приза зависит от того, в какой лотерее физическое лицо выиграло автомобиль.
Если автомобиль разыгрывался в лотерее, основанной на риске, нужно принимать во внимание следующую информацию.
В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в случае, если физические лица получают выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, эти физические лица исчисляют и уплачивают НДФЛ, исходя из сумм таких выигрышей (в рассматриваемом случае - стоимость автомобиля).
Выигрыши в лотерее, основанной на риске, облагаются НДФЛ по ставке 13%. Если автомобиль разыгрывался в ходе проведения стимулирующей лотереи в рекламных целях, то НДФЛ исчисляется по ставке 35% (ст. 224 НК РФ).
НДФЛ уплачивается со стоимости приза, однако из налогооблагаемой базы можно исключить 4000 руб., уменьшив стоимость автомобиля на эту сумму. Это позволяет сделать ст. 217 НК РФ, "льготирующий" доходы налогоплательщика, не превышающие указанного размера, по нескольким основаниям, в том числе в случае получения выигрыша или приза в играх, конкурсах и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров (работ, услуг).
В рассматриваемой ситуации организатор стимулирующей лотереи должен выступить налоговым агентом и удержать с суммы выигрыша НДФЛ. Однако если выигрыш получен в натуральной форме и организация не выплачивает денежных средств физическому лицу, она должна сообщить о невозможности удержать НДФЛ в налоговую инспекцию в соответствии с ст. 226 НК РФ. Тогда физическое лицо обязано самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога с дохода в виде стоимости автомобиля, превышающей 4000 руб., и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.
Сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок (30 апреля) налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, предусмотренную ст. 119 НК РФ.

Вопрос: Организация осуществила оплату угля за физическое лицо - своего бывшего работника, уволенного в связи с выходом на пенсию. Следует ли ей исполнять обязанности налогового агента по исчислению и уплате НДФЛ в бюджет?
Ответ: Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ. Об этом сказано в ст. 211 НК РФ.
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (ст. 211 НК РФ).
Российская организация, являющаяся источником выплаты доходов, признается налоговым агентом, на которого возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате сумм НДФЛ в бюджет с указанных доходов. Это подтверждается нормами ст. 226 НК РФ.
Пунктом 4 данной статьи определено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев (226 НК РФ).
Таким образом, доходы в виде стоимости угля, оплаченной работодателем за своего бывшего работника, признаются доходами последнего, полученными в натуральной форме. Указанные доходы подлежат обложению НДФЛ по ставке 13 процентов исходя из стоимости путевки с учетом НДС (ст. 211 и ст. 224 НК РФ).
Если организация (налоговый агент) не удержала НДФЛ с доходов в виде стоимости угля, то обязанность по исчислению и уплате в бюджет сумм НДФЛ, а также подаче декларации возлагается на физических лиц, получающих такие доходы, на основании ст. 228 НК РФ.
Декларация предоставляется не позднее 30 апреля, а налог уплачивается не позднее 15 июля 2010 г. (ст. 228 НК РФ).

Подробную информацию о порядке представления и заполнения налоговых деклараций можно получить по телефонам справочной службы:
8-241-5-27-27 с. Новая Усмань, 8-264-2-88-92 г. Нововоронеж,
8-242-4-14-42 с. Каширское, 8-243-7-11-78 с. Верхняя Хава;
при личном обращении в кабинетах N 3, 4 МИ ФНС России N7 по Воронежской области по адресу: с. Новая Усмань, ул. Ленина, д.287
или на ТОРМах: г. Нововоронеж, Парковый проезд, д.10,
с. Верхняя Хава, ул. 50 лет Октября, д.43,
с. Каширское, ул. Олимпийская, д. 23,
а также на стендах инспекции и ТОРМ, расположенных в местах посещения налогоплательщиков.
Адреса официальных Интернет-сайтов:
Интернет-сайт ФНС России -WWW. naloq.ru
Интернет-сайт УФНС России по Воронежской области - WWW.r36.naloq.ru

Отдел работы с налогоплательщиками
МИ ФНС России N7 по Воронежской области

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий