Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц.

Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц

С 1 января 2010 года вступил в силу целый ряд очередных поправок в налоговое законодательство. Наиболее важными из них для физических лиц являются изменения, касающиеся социальных налоговых вычетов. Данная информация поможет налогоплательщикам не пропустить важные изменения и заранее подготовиться к их применению на практике.
В 2010 году право на получение социального налогового вычета по расходам на обучение студента в возрасте до 24 лет, который учится по очной форме обучения в образовательных учреждениях на платной основе, наряду с родителями, опекунами и попечителями также получили налогоплательщики, являющиеся братьями или сестрами обучающегося. Причем действие данной нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.
Ранее социальный налоговый вычет по расходам на оплату обучения брата (сестры) предоставлялся налогоплательщику-брату (сестре) только в том случае, если он (она) являлся опекуном либо попечителем обучаемого.
В связи с вступившими в силу изменениями в Налоговый Кодекс РФ (далее - Кодекс), налогоплательщикам предоставлено право получить социальный налоговый вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование, не только по окончании налогового периода в налоговом органе по месту жительства на основании налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов, но и до окончания налогового периода у своего работодателя, перечисляющего из их заработной платы и иных доходов, облагаемых по ставке 13%, суммы пенсионных или страховых взносов. Данный вычет можно получить при выполнении следующих условий:
- расходы налогоплательщика должны быть документально подтверждены;
- взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования были удержаны из выплат в пользу налогоплательщика и перечислены в соответствующие фонды работодателем.
Перечень документов, необходимых для получения указанного вычета в налоговом органе включает в себя:
- договор негосударственного пенсионного обеспечения, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в негосударственный пенсионный фонд (далее - НПФ) в свою пользу и (или) в пользу другого участника НПФ;
- платежные документы, подтверждающие уплату пенсионных взносов налогоплательщиком-вкладчиком;
- документы, подтверждающие степень родства с физическими лицами, в пользу которых налогоплательщик уплачивал пенсионные взносы (если договор заключен в пользу супруга, родителей или детей-инвалидов);
- копию лицензии НПФ, заверенную подписью руководителя и печатью НПФ. Данный документ не представляется, если ссылка на реквизиты лицензии содержится в самом договоре негосударственного пенсионного обеспечения, заключенном вкладчиком с НПФ.
В случаях, когда пенсионные взносы ежемесячно удерживаются из зарплаты участников-вкладчиков и перечисляются в НПФ работодателем одним платежным поручением с приложением реестра, содержащего сведения о вкладчиках и суммах взносов, налогоплательщикам при обращении в налоговый орган за получением указанного налогового вычета дополнительно следует представить заверенные по установленной форме выписки из реестров, прилагаемых к платежным поручениям. В них должны содержаться сведения о конкретном вкладчике и суммах пенсионных взносов, перечисленных от его имени в налоговом периоде.
Социальные налоговые вычеты, предоставляемые в соответствии с действующим законодательством (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.
Вступившие в силу с 2010 г. изменения коснулись и порядка предоставления налоговыми органами имущественного вычета в отношении доходов, полученных при продаже движимого и недвижимого имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе), которое находилось в собственности налогоплательщиков менее трех лет.
Предельный размер данного вычета увеличен в два раза - со 125 000 руб. до 250 000 руб. До 01.01.2010 указанный имущественный налоговый вычет мог быть предоставлен налогоплательщикам в размере до 125 000 руб. отдельно по каждому объекту такого имущества, реализованного ими в налоговом периоде (календарном году), то в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от продажи названного имущества с 1 января 2010 г., предельный размер вычета составит 250 000 руб. в целом за налоговый период независимо от количества проданных объектов.
Порядок предоставления имущественного налогового вычета в отношении доходов, полученных при продаже движимого и недвижимого имущества, которое находилось в собственности налогоплательщиков менее трех лет, становится единым.
Таким образом, в отношении доходов, полученных налогоплательщиками с 2010 г. от реализации любого движимого и недвижимого имущества, принадлежащего им на праве собственности менее трех лет, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в сумме, равной установленному предельному размеру соответствующего вычета за налоговый период в целом.
Изменения коснулись и порядка предоставления декларации по форме 3-НДФЛ. Не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, при условии нахождения их в собственности налогоплательщика в течение трех и более лет, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Следовательно, в данном случае у налогоплательщиков не возникает необходимости представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ. Заметим, что эти изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2009.
Важные изменения внесены в ст. 220 Кодекса с 1 января 2010 г. Имущественным налоговым вычетом при приобретении недвижимого имущества (в пределах 2 млн. руб.) можно будет воспользоваться и в отношении фактических расходов, связанных с приобретением земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий