Предоставление имущественного налогового вычета в случае изъятия недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд.

Гражданским кодексом Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если изъятие земельного участка для государственных или муниципальных нужд невозможно без прекращения права собственности на здания, сооружения или другое недвижимое имущество, находящиеся на данном участке, это имущество может быть изъято у собственника путем выкупа государством в установленном порядке (ст. ст. 279-282).

С собственником земельного участка заключается соглашение о выкупе, которое представляет собой обязательство Российской Федерации или муниципального образования уплатить выкупную цену за изымаемое имущество его собственнику.

Таким образом, доход в виде рыночной стоимости земельного участка и находящегося на нем недвижимого имущества, уплачиваемой в рамках соглашения о выкупе с собственником имущества при изъятии данного имущества для государственных или муниципальных нужд, является доходом налогоплательщика от продажи имущества.

Налоговым кодексом Российской Федерации за физическими лицами, получающими доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, закреплена обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц по своему месту жительства. Данные налогоплательщики обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить налоговую декларацию с указанием всех доходов, источников их выплаты, а также налоговых вычетов (ст. ст.228-229).

Федеральным законом от 27.12.2009 N 379-ФЗ п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации дополнен пп. 1, согласно которому налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд. При этом положения данного подпункта распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

Следовательно, с 1 января 2008 года при изъятии у физического лица недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд ему предоставляется имущественный налоговый вычет в размере стоимости такого имущества.

Поскольку формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, утвержденные Приказами Минфина России от 31.12.2008 N 153н и от 29.12.2009 N 145н, применяющиеся соответственно при декларировании доходов за 2008 и 2009 гг., не содержат специальных разделов для отражения доходов и имущественных налоговых вычетов, связанных с изъятием недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд, соответствующие доходы и суммы имущественного налогового вычета следует указать в пп. 1.5 листа Ж1 формы налоговой декларации.

Таким образом, владельцам изымаемого имущества не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в обязательном порядке необходимо исполнить обязанность по представлению декларации по налогу на доходы физических лиц с указанной суммой дохода, полученного в рамках соглашения о выкупе имущества, а также заявленным имущественным налоговым вычетом.

И последнее, что остается добавить. Если налогоплательщик при декларировании дохода, полученного в 2008 году в рамках соглашения о выкупе изымаемого имущества, исчислил и уплатил налог на доходы физических лиц, то при подаче уточненной декларации ф. N 3-НДФЛ за указанный налоговый период, он вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости имущества, на основании которой будет произведен возврат излишне уплаченной суммы налога.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий