О декларационной кампании 2010 года по доходам, полученным налогоплательщиками в 2009 году.

О декларационной кампании 2010 года по доходам, полученным налогоплательщиками в 2009 году.

В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 апреля 2010 года физические лица представляют декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту жительства. Срок уплаты налога, исчисленного исходя из налоговой декларации, не позднее 15 июля 2010 года.

Налогоплательщики по представлению налоговых деклараций делятся на две категории лиц:

- физические лица, которые обязаны представлять декларации по налогу на доходы до 30.04.2010 г.;

- физические лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, но которые вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства;

В соответствии со статьями 227, 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) к физическим лицам, обязанным представить налоговую декларацию в срок, указанный в статье 229 НК РФ относятся следующие категории граждан - физических лиц;

- физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

- частные нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;

- граждане - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правого характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

- граждане - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

- граждане - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, получающих доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации - исходя из сумм таких доходов;

- граждане, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

- граждане, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей,

тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);

- граждане, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

- граждане, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, когда даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать), братьями и сестрами.

Физическими лицами, указанными выше, декларация по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2009 год представляется независимо от суммы полученного дохода, а также при отсутствии налогооблагаемой суммы дохода и суммы налога к уплате в бюджет.

По сделкам от продажи имущества, произведенным в 2009 г., обязанность представления декларации по налогу на доходы физических лиц, возложена на тех физических лиц, которые владели имуществом менее трех лет. При продаже имущества налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере произведенных им ранее расходов на приобретение этого имущества или в размере 1 000 000 руб. при продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков находившихся в собственности менее трех лет, 125 000 руб. при продаже иного имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

От продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более - налоговая декларация не представляется.

За непредставление налогоплательщиком в установленной законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей на основе этой декларации и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц начиная со 181 дня.

Помимо обязанности представлять декларации и уплачивать налог Налоговый кодекс предусматривает предоставление гражданам социальных и имущественных налоговых вычетов по произведенным ими расходам и возврат налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов от произведенных расходов, но в пределах, установленного законодательством размера вычета и удержанного налога.

Так физические лица имеют право в соответствии со статьей 219 Налогового кодекса на получение социального вычета:

- в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемых из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательных и дошкольных учреждений на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

- в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение, независимо от формы обучения, за обучение своих детей до 24 лет на дневной форме обучения (не более 50000 руб.);

- в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде медицинскому учреждению за услуги по лечению, в сумме расходов по приобретению медикаментов, назначенных лечащим врачом как налогоплательщику, так и членам его семьи (детям в возрасте до 18 лет, супруге (супругу), родителям);

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации;

- в сумме, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией - в размере фактически произведенных расходов.

Социальные налоговые вычеты, указанные выше (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщиков, и расходов на дорогостоящее лечение) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности по доходам 2009 г. не более 120 000 руб. в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Физические лица в соответствии со п.п.2 п.1 статьи 220 НК РФ имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство, либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли в них, в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб. (один млн. рублей) без учета сумм направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам). При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным пунктом, распределятся между совладельцами в соответствии с их долей собственности.

Федеральным законом N 224-ФЗ от 26.11.2008 г. общий размер имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них увеличен до 2 000 000 руб. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г. (при наличии у налогоплательщика акта приема-передачи квартиры или свидетельства о государственной регистрации права собственности, полученные после 1 января 2008 года)

В соответствии с п.8 ст.78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Длительность периода, за который согласно статье 231 НК РФ производится взыскание неудержанных с физических лиц сумм налога, в том числе в случае уклонения налогоплательщика от налогообложения, НК РФ не ограничен: Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.

ИФНС России по Октябрьскому району г.Саратова.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий