Вниманию налогоплательщиков! Оцените свои налоговые риски!

Оцените свои налоговые риски

Нередко бизнес предпринимает рискованные и опасные решения в надежде минимизировать уплату законно установленных налогов, однако спустя некоторое время получает крупные доначисления налогов, предъявление пени и штрафов. Причем, если будет доказано, что неуплата совершена умышленно, штраф составляет 40 процентов от неуплаченной суммы налогов и возникает уголовная ответственность. Зачастую, наложенные штрафные санкции ведут к банкротству.

Только по результатам 2009 года выездными налоговыми проверками, проведенными налоговыми органами Республики Бурятия, дополнительно начислено к уплате в бюджет более 712 млн. рублей.

Но, проведение выездной налоговой проверки, является уже применением к налогоплательщику фискальной меры.

Начиная с 2007 года, Федеральная налоговая служба начала проводить политику открытого диалога с налогоплательщиками, направленную на предупреждение налогового нарушения, а не на применение фискальных мер. Впервые в открытом доступе была опубликована Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, содержащая, в частности, одиннадцать критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков.

Публикация, прежде всего, была направлена на информирование налогоплательщика о возможных рисках, впервые налогоплательщик получил возможность самостоятельно проанализировать результаты хозяйственной деятельности с точки зрения налогового контроля, оценить налоговые риски и предпринять меры, чтобы выйти из зоны налогового контроля. Фактически эти одиннадцать критериев используются в контрольной работе налоговых органов, как критерии отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок.

В продолжение открытого диалога с налогоплательщиками в 2008 году Федеральная налоговая служба разработала для налогоплательщиков новый, двенадцатый критерий самостоятельной оценки рисков. Список оснований для назначения выездной проверки пополнился критерием - "Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском".

На основе обобщения результатов контрольной работы, сложившейся судебной практики, учета признаков возникновения необоснованной налоговой выгоды, обозначенных в Постановлении Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 12.10.2006 N 53, создается механизм открытого информирования налогоплательщиков о рисках применения отдельных схем ведения финансово-хозяйственной деятельности.

На сегодня в критерий вошли четыре способа ведения финансово-хозяйственной де5ятельности с высоким налоговым риском. Ознакомиться с опубликованными способами можно на официальном сайте Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия www.r03nalog.ru в разделе "Права и обязанности налогоплательщиков" в рубрике "Налоговые проверки".

Указанные способы касаются налоговой минимизации с использованием фирм-однодневок, продажи недвижимости, производства водки и аутсорсинга персонала организациями инвалидов.

Практика контрольной работы налоговых органов свидетельствует, что способ использования фирм-однодневок для создания фиктивных расходов и получения вычетов по НДС получила достаточно широкое распространение среди налогоплательщиков республики. Но, имеющиеся у налоговых органов возможности для проведения мероприятий налогового контроля и программные продукты позволяют выявить использование фирм-однодневок.

Для уменьшения вероятности проведения выездной налоговой проверки, налогоплательщикам предлагается ознакомиться с перечнем опубликованных способов ведения деятельности с высоким налоговым риском и при нахождении схожего со своим бизнесом способа представить уточненные декларации, приложив к ним пояснения (с формой пояснительной записки можно также ознакомиться на официальном сайте Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия www.r03nalog.ru в разделе "Права и обязанности налогоплательщиков" в рубрике "Налоговые проверки"). Они нужны для того, чтобы налоговый орган получил возможность учесть предпринятые налогоплательщиком меры по снижению налоговых рисков и, например, исключить его из плана проверок.

Подача уточненной декларации рассматривается налоговой службой как инструмент снижения или исключения налоговых рисков. То есть такая декларация будет свидетельствовать, что налогоплательщик, возможно, усмотрел в своих действиях признаки возникновения необоснованной налоговой выгоды или какие-то недоработки при документальном оформлении осуществленных операций. Имея аргументы в пользу своей добросовестности, налогоплательщик предпочел исключить налоговые риски таких операций.

Важно, что при проведении камеральных налоговых проверок уточненных деклараций с пояснениями дополнительные документы у плательщика требовать не будут. Если камеральная проверка подтвердит, что уточненные декларации достоверно отражают финансово-хозяйственную деятельность, не являются формальными, это, как правило, исключает вероятность проведения выездной налоговой проверки. А, при соблюдении условий оплаты налогоплательщик полностью освобождается от ответственности.

В случае же непредставления самостоятельно уточненной декларации, если в ходе налоговой проверки будет доказан факт применения какой-либо из опубликованных схем и подтверждены признаки возникновения необоснованной налоговой выгоды, у налоговых органов появится дополнительный аргумент для квалификации действий налогоплательщика по минимизации налогов как умышленных. Ведь налоговая служба проинформировала о налоговых рисках таких действий. А это помимо доначислений налогов и пени предполагает применение штрафа в двойном размере и возможную уголовную ответственность в связи с умышленным применением схем уклонения от налогов.

Признаки возникновения необоснованной налоговой выгоды по 12-му критерию:

- невозможность реально осуществлять налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности из-за отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;

- учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуются совершение и учет иных хозяйственных операций;

- совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий