Управление информирует о новых правилах заполнения корректировочного счета-фактуры

Изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ Федеральным Законом от 05.04.2013 № 39-ФЗ, связанные с исчислением НДС, и в частности выставлением корректировочного счета-фактуры, вступили в силу с 1 июля текущего года.

Существенными поправкам, внесенными в главу 21 Налогового кодекса РФ, являются:

• новая редакция абзаца 2 подпункта 13 пункта 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Дословно она звучит следующим образом: «Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее»;
• дополнение статьи 154 Налогового кодекса РФ новым пунктом 2.1. Согласно введенному пункту выплата продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии за выполнение определенных условий договора, включая приобретение установленного объема товаров (работ, услуг), для целей НДС, стоимость таковых не уменьшает. Исключением являются лишь случаи, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой премии прямо предусмотрено договором.
• изменение пункта 10 статьи 154 Налогового кодекса РФ. Прежде, в случае увеличения стоимости товара продавец должен был корректировать базу по НДС того квартала, в котором состоялась поставка. После вступления в силу поправок, делать это необходимо в квартале, в котором подписаны документы на увеличение стоимости товара.

Постановлением Правительства РФ от 24.10.2013 № 952 внесены соответствующие поправки в формы и Правила заполнения корректировочного счета-фактуры, а также в Правила заполнения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.11.2013 № 1137. Формы документов, применяемых при расчетах по НДС, в новой редакции вступили в силу 6 ноября 2013 года.

Так, в едином корректировочном счете-фактуре, в том числе, подлежат указанию:

• порядковые номера и даты составления всех счетов-фактур, к которым составляется единый корректировочный счет-фактура (пп. 2 п. 5.2 ст. 169 НК РФ);
• количество товаров, работ, услуг по всем счетам-фактурам до и после уточнения количества (пп. 5 п. 5.2 ст. 169 НК РФ);
• стоимость всех товаров, работ, услуг по всем счетам-фактурам без НДС и с НДС до и после внесенных изменений (пп. 8, 12 п. 5.2 ст. 169 НК РФ);
• разница между показателями счетов-фактур (пп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

В связи с этим, в «шапке» формы корректировочного счета-фактуры появилась возможность указывать номера и даты нескольких счетов-фактур, к которым составляется корректировочный документ.

Непосредственно в Правилах заполнения корректировочного счета-фактуры уточнено, что в соответствующие графы таблицы корректировочного счета-фактуры можно вносить совокупные данные о количестве (объеме) товаров (работ, услуг, имущественных прав) и их стоимости из нескольких исходных счетов-фактур.

В Правилах ведения книги продаж появилось указание на то, что корректировочный счет-фактура, составленный продавцом при увеличении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), должен быть зарегистрирован в книге за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для его выставления.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий