Об изменениях внесенных в главу 23 НК РФ в части предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов

Информационное сообщение

Об изменениях внесенных в главу 23 НК РФ в части предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов

1. С 1 января 2010 года вдвое увеличен (со 125 до 250 тыс. руб.) размер имущественного налогового вычета с сумм, полученных физическими лицами при продаже иного имущества (кроме жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе), которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет (изменения подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ).

2. Из подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ исключен абзац, касающийся имущественного налогового вычета при продаже жилого и нежилого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Пунктом 17.1. статьи 217 НК РФ с 1 января 2010 года доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, освобождены от налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, декларирования доходов, полученных от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не требуется.

3. С 1 января 2010 года налогоплательщикам предоставлено право на получение имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной, начиная с 1 января 2008 года, в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд (в статью 220 НК РФ Федеральным законом от 27.12.2009 N 379-ФЗ введен подпункт 1.1.).

Следует отметить, что для физических лиц, получающих выкупные суммы за земельные участки и/или расположенные на нем домовладения при изъятии их для государственных или муниципальных нужд, не отменена обязанность представления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц.

4. С 1 января 2010 года при подаче в налоговый орган декларации, в которой заявлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 статьи 220 НК РФ (в сумме доходов, полученных от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, а также в размере выкупной стоимости земельного участка и/или расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, изъятых для государственных или муниципальных нужд), не требуется приложения письменного заявления налогоплательщика.

5. С 1 января 2010 года налогоплательщики вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, при покупке жилого дома (или его доли) с земельным участком или земельного участка, предназначенного для индивидуального строительства. При этом общий размер имущественного налогового вычета остался прежним - 2 млн. рублей.

В данном случае вычет предоставляется только при наличии у физического лица документов, подтверждающих право собственности на земельный участок или его долю и свидетельства о праве собственности на жилой дом или долю (доли) в нем (абз. 5 и 23 п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). До указанной даты имущественный вычет можно было получить только при приобретении квартир, домов, комнат (долей в них).

6. С 1 января 2010 г. вступило в силу дополнение в подпункт 2 пункт 1 статьи 220 НК РФ, согласно которому имущественный налоговый вычет действует в отношении расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным не только от российских организаций, но и индивидуальных предпринимателей, и фактически израсходованным, помимо прочего, на приобретение на территории Российской Федерации земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. При этом суммы, направленные на погашение процентов по таким целевым займам (кредитам), не включаются в общий размер имущественного вычета, ограничивающийся 2 млн. руб., а уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в полном объеме.

Кроме того, в указанный подпункт включен абзац 19, согласно которому применить имущественный вычет в полной сумме можно также в отношении процентов по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

7. До 1 января 2010 года расходы на разработку проектно-сметной документации учитывались в составе имущественного вычета лишь при строительстве или приобретении жилого дома (доли), а в отношении отделки приобретенных квартир (комнат) такого права не было предусмотрено. С 2010 года налогоплательщики получили возможность применить вычет не только по расходам на отделочные материалы и оплату работ строителей, но и по затратам на разработку проектно-сметной документации и на проведение отделочных работ в купленной квартире или комнате (абз. 15 п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Но обязательным условием принятия к вычету указанных расходов продолжает оставаться указание в договоре, на основании которого приобретается объект, того, что незавершенные строительством жилой дом, квартира, комната (право на квартиру, комнату) или доли (долей) в них приобретены без отделки.

Отдел налогообложения доходов физических лиц

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий