Об изменениях в Налоговом кодексе РФ

Об изменениях в Налоговом кодексе РФ
Стандартные налоговые вычеты

Согласно п.4 ст.1 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", опубликованного 29.12.2009 в "Российской газете", N 252, и вступающего в силу в соответствии со ст.5 данного Закона со дня его официального опубликования (далее - Закон N 368-ФЗ), в пункте 4 статьи 218 НК РФ исключены слова:
"заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и".
Таким образом, с 29.12.2009 в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст.218 НК РФ, то по окончании налогового периода налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных данной статьей, на основании документов, подтверждающих право на такие вычеты, то есть без подачи заявления.

Социальные налоговые вычеты
Согласно п.5 ст.1 Закона N 368-ФЗ в абзаце 1 пункта 2 статьи 219 НК РФ исключены слова:
"на основании письменного заявления налогоплательщика".
Таким образом, с 29.12.2009 социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, то есть без подачи заявления.

Имущественные налоговые вычеты
Согласно п.п."а" п.6 ст.1 Закона N 368-ФЗ в абзаце 1 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ исключены слова:
"При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.".
В соответствии с п.п.1 и 4 ст.5 Закона N 368-ФЗ положения пп.1 п.1 ст.220 НК РФ в редакции Закона N 368-ФЗ вступают в силу с 29.12.2009 и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2009 года.
Учитывая, что доходы от продажи вышеуказанного имущества не подлежат налогообложению НДФЛ в соответствии с новой редакцией п.17.1 ст.217 НК РФ, отменен имущественный налоговый вычет при продаже такого имущества.

Согласно п.п."б" п.6 ст.1 Закона N 368-ФЗ в абзаце 1 пункта 2 статьи 219 НК РФ слова "на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им" заменены словами "при подаче налогоплательщиком".
Таким образом, с 29.12.2009 имущественные налоговые вычеты предоставляются (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, то есть без подачи заявления (если иное не предусмотрено ст.220 НК РФ).

Федеральным законом от 27.12.2009 N 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта" (далее - Закон N 379-ФЗ), опубликованным 31.12.2009 в "Российской газете", N 255, расширен перечень имущественных налоговых вычетов, право на получение которых налогоплательщик имеет при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ. Названные изменения вступают в силу в соответствии с п.п.1 и 4 со ст.10 данного Закона со дня официального опубликования Закона N 379-ФЗ (то есть с 31 декабря 2009 года) и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.
Согласно п.2 ст.4 Закона N 379-ФЗ в пункт 1 статьи 220 НК РФ, дополнен подпунктом следующего содержания:
"1.1) в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;".
Таким образом, при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.

Профессиональные налоговые вычеты
Согласно п.7 ст.1 Закона N 368-ФЗ пункт 3 статьи 221 НК РФ, определяющей категории налогоплательщиков, имеющих право на получение профессиональных налоговых вычетов при исчислении налоговой базы по НДФЛ, изложен в следующей редакции:
"3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

	Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка	20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна	30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике	40
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)	30
Создание музыкальных произведений: - музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок	40
- других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию	25
Исполнение произведений литературы и искусства	20
Создание научных трудов и разработок	20
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)	30

В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.
К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.".
Таким образом, с 29.12.2009 при отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются вышеуказанным налогоплательщикам при подаче ими налоговой декларации по окончании налогового периода, то есть без подачи заявления.

Отдел налогообложения физических лиц

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий