|
|
|
|
Новости / Налогообложение / Офшорные и холдинговые юрисдикции: российский контекст
Офшорные и холдинговые юрисдикции: российский контекст
Автор: Александр Захаров, партнер Paragon Advice Group, к.юрид.н.
Холдинговая: вывод дивидендов из России после 5% налога на прибыль (по соглашению), которые в Австрии потом не облагаются налогами при выполнении простых условий. Проценты и роялти по соглашению при выплате из России – 0%. Есть налоги у источника, т.е. для вывода средств нужны дополнительные решения. Дорогое решение.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/AT
Внутри ЕС: ожидается автоматический обмен
По запросу – с партнерами по соглашениям об обмене информацией и по соглашениям об избежании двойного налогообложения (с Россией соглашение пока ограничивает обмен информацией только целями соглашения, поскольку действует в старой редакции стандартов ОЭСР).
Офшорная: международные компании не платят налоги, но соглашений об избежании нет. Используется в паре с холдинговой, у которой нет налогов у источника (при выплате за границу пассивных доходов). Недорогое решение, но только вспомогательное. Входит в список офшоров Минфин России.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/AI
Только по запросу в соответствии с соглашениями.
Офшорная: международные компании не платят налоги, но соглашений об избежании нет. Используется в паре с холдинговой, у которой нет налогов у источника (при выплате за границу пассивных доходов). Недорогое решение, но только вспомогательное. Уровень надежности низкий в связи с рисками работы государственной и судебной систем. Входят в список офшоров Минфин России.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/BS
Только по запросу в соответствии с соглашениями.
Офшорная: международные компании не платят налоги, соглашений не много (имеется с Австрией). Используется в паре с холдинговой, у которой нет налогов у источника (при выплате за границу пассивных доходов), или с которой есть налоговое соглашение об избежании. Недорогое решение, но только вспомогательное. Активно до кризиса на Кипре предлагался как владелец акций кипрских компаний для сохранения конфиденциальности владения (актуальность падает в связи с возвратом реестра компаний из частного управления под государственное по рекомендации СFATF). Уровень надежности низкий в связи с рисками работы государственной и судебной систем. Входит в список офшоров Минфин России.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/BZ
Только по запросу в соответствии с соглашениями.
Офшорная: налогообложение прибыли компаний отсутствует. Используется в паре с холдинговой, у которой нет налогов у источника (при выплате за границу пассивных доходов). Дорогое вспомогательное решение. Уровень надежности высокий. Имеет самоуправление, и не подчиняется общей политике Великобритании, сохраняя при этом британские политические установки против преследующих режимов. Сильная поддержка со стороны бизнеса США. Входят в список офшоров Минфин России.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/BM
Только по запросу в соответствии с соглашениями.
Офшорная: ставка корпоративного налога составляет 0%. Используется в паре с холдинговой, у которой нет налогов у источника (при выплате за границу пассивных доходов). Недорогое вспомогательное решение. Уровень надежности высокий. Имеет самоуправление, и не подчиняется общей политике Великобритании, сохраняя при этом британские политические установки против преследующих режимов. Сильная поддержка со стороны бизнеса КНР. Входят в список офшоров Минфин России.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/VG
Только по запросу в соответствии с соглашениями.
Холдинговая: вывод дивидендов из России после 10% налога на прибыль (по соглашению), которые в Великобритании потом не облагаются (частично или полностью) налогами при выполнении ряда условий. Проценты и роялти по соглашению при выплате из России – 0%. Есть налоги у источника на выплату процентов и роялти. Основное преимущество: выплата дивидендов из Великобритании не облагается налогами. Дорогое решение. Обычно используются торговые компании по агентской схеме (налог в Великобритании уплачивается только с агентского вознаграждения).
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/GB
Внутри ЕС: автоматический обмен
По запросу – с партнерами по соглашениям об обмене информацией и по соглашениям об избежании двойного налогообложения (с Россией соглашение пока ограничивает обмен информацией только целями соглашения, поскольку действует в старой редакции стандартов ОЭСР).
Холдинговая: вывод дивидендов из России после 10% налога на прибыль (по соглашению), которые в Венгрии потом не облагаются налогами при выполнении ряда условий. Проценты и роялти по соглашению при выплате из России – 0%. Налоги у источника на выплаты нерезидентам отсутствуют.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/HU
Внутри ЕС: автоматический обмен
По запросу – с партнерами по соглашениям об обмене информацией и по соглашениям об избежании двойного налогообложения (с Россией соглашение пока ограничивает обмен информацией только целями соглашения, поскольку действует в старой редакции стандартов ОЭСР).
Офшорная: ставка корпоративного налога составляет 10% (входящие дивиденды не налогооблагаются вообще). Используется в паре с холдинговой, у которой нет налогов у источника (при выплате за границу пассивных доходов). Дорогое вспомогательное решение. Уровень надежности высокий. Имеет самоуправление, и не подчиняется общей политике Великобритании, сохраняя при этом британские политические установки против преследующих режимов. Сильная поддержка со стороны Великобритании. Входит в список офшоров Минфин России.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/GI
Только по запросу в соответствии с соглашениями.
Гернси (Нормандские острова)
Офшорная: ставка корпоративного налога составляет 0%. Используется в паре с холдинговой, у которой нет налогов у источника (при выплате за границу пассивных доходов). Дорогое вспомогательное решение. Уровень надежности высокий. Имеет самоуправление, и не подчиняется общей политике Великобритании, сохраняя при этом британские политические установки против преследующих режимов. Входит в список офшоров Минфин России.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/GG
Только по запросу в соответствии с соглашениями.
Офшорная: использует территориальную систему налогообложения прибыли, ставка 16,5% только для прибыли из источников в Гонконге. Используется только как посредническая торговая компания. Входит в список офшоров Минфин России. Соглашения об избежании с Россией нет.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/HK
Только по запросу в соответствии с соглашениями.
Холдинговая: вывод дивидендов из России после 10% налога на прибыль (по соглашению), которые в Дании потом не облагаются налогами при выполнении ряда условий. Проценты и роялти по соглашению при выплате из России – 0%. Однако для вывода из Дании пассивных доходов необходимо выполнения ряда условий. Дорогое налоговое решение. Также широко используются датские товарищества, они являются фискально-транспарентными, т.е. прибыль облагается только на уровне товарищей.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/DK
Внутри ЕС: автоматический обмен
По запросу – с партнерами по соглашениям об обмене информацией и по соглашениям об избежании двойного налогообложения (с Россией соглашение пока ограничивает обмен информацией только целями соглашения, поскольку действует в старой редакции стандартов ОЭСР).
Джерси (Нормандские острова)
Офшорная: ставка корпоративного налога составляет 0%. Используется в паре с холдинговой, у которой нет налогов у источника (при выплате за границу пассивных доходов). Дорогое вспомогательное решение. Уровень надежности высокий. Имеет самоуправление, и не подчиняется общей политике Великобритании, сохраняя при этом британские политические установки против преследующих режимов. Входит в список офшоров Минфин России.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/JE
Только по запросу в соответствии с соглашениями.
Офшорная: международные компании не платят налоги, соглашений нет. Используется в паре с холдинговой, у которой нет налогов у источника (при выплате за границу пассивных доходов), или с которой есть налоговое соглашение об избежании. Недорогое решение, но только вспомогательное. Уровень надежности низкий в связи с рисками работы государственной и судебной систем. Входит в список офшоров Минфин России.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/DM
Только по запросу в соответствии с соглашениями. Практически не исполнят свои обязательства.
Холдинговая: вывод дивидендов из России после 10% налога на прибыль (по соглашению). Доходы от торговых операций облагаются налогом по ставке 12,5% (теперь также на Кипре). Как правило, используется для выпуска евробондов или для внутригруппового заемного финансирования.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/IE
Внутри ЕС: автоматический обмен
По запросу – с партнерами по соглашениям об обмене информацией и по соглашениям об избежании двойного налогообложения (с Россией соглашение пока ограничивает обмен информацией только целями соглашения, поскольку действует в старой редакции стандартов ОЭСР).
Офшорная: ставка корпоративного налога составляет 0%. Используется в паре с холдинговой, у которой нет налогов у источника (при выплате за границу пассивных доходов). Дорогое вспомогательное решение. Уровень надежности высокий. Имеет самоуправление, и не подчиняется общей политике Великобритании, сохраняя при этом британские политические установки против преследующих режимов. Входит в список офшоров Минфин России.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/KY
Только по запросу в соответствии с соглашениями.
Холдинговая: вывод дивидендов из России после 5% налога на прибыль (по соглашению), которые на Кипре потом не облагаются налогами. Проценты и роялти по соглашению при выплате из России – 0%. Нет налогов у источника при выплате в офшоры. Самое любимое российское решение.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/CY
По запросу - с партнерами по соглашениям об обмене информацией и по соглашениям об избежании двойного налогообложения (с Россией соглашение позволяет получить широкий спектр информации, включая составляющую банковскую тайну)
Холдинговая: получение дивидендов и доход от реализации акций при выполнении условий об освобождении от участия освобождаются от обложения корпоративным налогом по ставке 27,5%. Как правило, предлагается в паре с нидерландской компанией. Входит в список офшоров Минфин России.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/CW
Только по запросу в соответствии с соглашениями.
Лабуан (Малайзия)
Офшорная: ставка корпоративного налога составляет 3%. Используется в паре с холдинговой малазийской. Дорогое вспомогательное решение. Уровень надежности высокий. Входит в список офшоров Минфин России.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/MY
Только по запросу в соответствии с соглашениями.
Холдинговая: вывод дивидендов из России после 5% налога на прибыль (по соглашению), которые в Латвии потом не облагаются налогами. В офшоры вывести напрямую нельзя, т.к. есть черный список (это основной недостаток использования латвийских компаний). Только либо в страны с соглашениями, либо страны ЕС или Европейского экономического пространства (например, Швейцария).
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/LV
Внутри ЕС: автоматический обмен
По запросу – с партнерами по соглашениям об обмене информацией и по соглашениям об избежании двойного налогообложения (с Россией соглашение позволяет получить широкий спектр информации, включая составляющую банковскую тайну)
Офшорная: входящие дивиденды не облагаются корпоративным налогом. Налоги у источника при выплате за границу отсутствуют. Ставка корпоративного налога 12,5%. Обычно используется в паре с компанией из Австрии, Люксембурга, Нидерландов или Швейцарии. Соглашение об избежании с Россией отсутствует. Входит в список офшоров Минфин России.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/LI
Только по запросу в соответствии с соглашениями.
Холдинговая: № 1 замена Кипру по данным статистики Банка России. С 2014 года вывод дивидендов из России после 5% налога на прибыль (по соглашению), которые в Люксембурге потом не облагаются налогами при выполнении двух простых условий. Проценты и роялти по соглашению при выплате из России – 0%. Взымается налог у источника на дивиденды в Люксембурге (есть известные варианты обхода). Умеренно дорогое решение.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/LU
Внутри ЕС: ожидается автоматический обмен
По запросу – с партнерами по соглашениям об обмене информацией и по соглашениям об избежании двойного налогообложения (с 2014 года с Россией соглашение позволяет получить широкий спектр информации, включая составляющую банковскую тайну)
Холдинговая юрисдикция: после вступления в силу соглашения об избежании с Россией вывод дивидендов из России после 5% налога на прибыль, которые на Мальте потом не облагаются налогами при выполнении двух простых условий. Проценты и роялти по соглашению при выплате из России – 0%. Налог у источника на Мальте не взимается. Недорогое решение.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/MT
Внутри ЕС: автоматический обмен
По запросу - с партнерами по соглашениям об обмене информацией и по соглашениям об избежании двойного налогообложения (с Россией соглашение позволяет получить широкий спектр информации, включая составляющую банковскую тайну)
Офшорная: международная компания полностью освобождена от налогов. Используется в паре с холдинговой, у которой нет налогов у источника (при выплате за границу пассивных доходов). Недорогое решение, но только вспомогательное. Уровень надежности низкий в связи с рисками работы государственной и судебной систем. Входят в список офшоров Минфин России.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/MH
Только по запросу в соответствии с соглашениями.
Офшорная: в первые два года доходы компании не налогооблагаются, следующие три года частичное налогообложение. Если более 75% доходов получено в Монако, то налог не взимается. Отсутствуют налоги у источника при выплате пассивных доходов за границу. С Россией соглашения об избежании двойного налогообложения нет. Входит в список офшоров Минфин России. Очень дорогое решение.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/MC
Только по запросу в соответствии с соглашениями.
Мэн (остров)
Офшорная: ставка корпоративного налога составляет 0%. Используется в паре с холдинговой, у которой нет налогов у источника (при выплате за границу пассивных доходов). Дорогое вспомогательное решение. Уровень надежности высокий. Имеет самоуправление, и не подчиняется общей политике Великобритании, сохраняя при этом британские политические установки против преследующих режимов. Входит в список офшоров Минфин России.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/IM
Только по запросу в соответствии с соглашениями.
Офшорная: доходы коммерческих компаний Невиса не облагаются корпоративным налогом. Нет налогов у источника при выплате за границу. Недорогое вспомогательное решение. Уровень надежности высокий. Имеет самоуправление, и не подчиняется общей политике Великобритании, сохраняя при этом британские политические установки против преследующих режимов. Входит в список офшоров Минфин России.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/KN
Только по запросу в соответствии с соглашениями.
Холдинговая: № 2 замена Кипру по данным статистики Банка России. Вывод дивидендов из России после 5% налога на прибыль (по соглашению), которые в Нидерландах потом не облагаются налогами при выполнении системы специальных критериев. Проценты и роялти по соглашению при выплате из России – 0%. Взымается налог у источника на дивиденды в Нидерландах (есть известные варианты обхода). Налоги у источника на проценты и роялти не взымаются. Дорогое решение.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/NL
Внутри ЕС: автоматический обмен
По запросу – с партнерами по соглашениям об обмене информацией и по соглашениям об избежании двойного налогообложения (с Россией соглашение пока ограничивает обмен информацией только целями соглашения, поскольку действует в старой редакции стандартов ОЭСР).
Офшорная: не установлен вообще налог на прибыль. Специальные компании для иностранцев регистрируются в свободных экономических зонах Рас-Аль-Хайма и Джебель-Али. Реестры компаний абсолютно закрытые, и обеспечивают высокую конфиденциальность. Для частных лиц налоговый договор с Россией не работает. Работает только через холдинговые юрисдикции, имеющие удобные условия соглашений об избежании с Россией, например, Швейцария или Люксембург.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/AE
Только по запросу в соответствии с соглашениями.
Офшорная: использует территориальную систему налогообложения прибыли. Доходы из иностранных источников не подлежат обложению в Панаме. Используется только как холдинговая компания для держания акций (преимущественно без выплаты дивидендов). До 2013 года основной причиной использования была возможность использования акций на предъявителя, которые в течение 3 лет будут отменены по рекомендации FATF. Входит в список офшоров Минфин России. Соглашения об избежании с Россией нет. Достаточно не дорогое решение, но работает только как вспомогательное.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/PA
Только по запросу в соответствии с соглашениями.
Офшорная: пока известна как одна из самых продаваемых, выходит на первое место, по причине крайней дешевизны (основной конкурент - Белиз). Используется в паре с холдинговой, у которой нет налогов у источника (при выплате за границу пассивных доходов), или с которой есть налоговое соглашение об избежании. Недорогое решение, но только вспомогательное. Имеет соглашение об избежании двойного налогообложения с Кипром. Предлагается как владелец акций кипрских компаний для сохранения конфиденциальности владения. Уровень надежности низкий в связи с рисками работы государственной и судебной систем. Входит в список офшоров Минфин России.
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/SC
Только по запросу в соответствии с соглашениями.
Холдинговая: самая интересная в Азии. Лучшая замена Кипру исключительно по дивидендной структуре. Сингапур имеет квазитерриториальную систему налогообложения доходов компаний (имеет некоторое сходство с Гонконгом, согласно ее принципам прибыль не переведенная на счета в Сингапуре не облагается корпоративным налогом). Общая ставка корпоративного налога - 17%. Вывод дивидендов из России после 5% налога на прибыль (по соглашению), которые в Сингапуре потом не облагаются налогами (с 2008 года одноуровневая система налогообложения). Проценты и роялти по соглашению при выплате из России – 7,5%. Нет налога у источника при выплате дивидендов. В последнее время многие заинтересованные лица обращают внимание на эту «азиатскую Швейцарию».
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/SG
Только по запросу – с партнерами по соглашениям об обмене информацией и по соглашениям об избежании двойного налогообложения (с Россией соглашение позволяет получить широкий спектр информации, включая составляющую банковскую тайну на основании принципа взаимности)
Холдинговая: Эффективная ставка для холдинговых компаний (когда более 2/3 доходов – это дивиденды, или более 2/3 активов – инвестиции в дочерние компании) 7,8% только на федеральном уровне (не облагается кантональным и муниципальным налогами). Вывод дивидендов из России после 5% налога на прибыль (по соглашению), которые в Швейцарии потом не облагаются налогами, если выполняются условия освобождения от участия. Проценты и роялти по соглашению при выплате из России – 0%. Налог у источника при выплате дивидендов из Швейцарии 35% (используются для вывода соглашения об избежание).
Обмен информацией: http://eoi-tax.org/jurisdictions/CH
Только по запросу – с партнерами по соглашениям об обмене информацией и по соглашениям об избежании двойного налогообложения (с 2013 года с Россией соглашение позволяет получить широкий спектр информации, включая составляющую банковскую тайну)
Список подписантов Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым вопросам (1988 года с изменениями 2010 года) на 29.05.2013 на русском языке (список подготовлен А.С. Захаровым). 27 августа к Конвенции присоединилась Китайская Народная Республика.
Необходимо также принимать во внимание пилотный налоговый проект G5 об автоматическом обмене налоговой информацией.
Данный обзор подготовлен для целей повышения уровня информированности и образованности заинтересованных лиц по проблеме добросовестных методов налоговой конкуренции в иностранных государствах. Просьба при использовании материала обязательно ссылаться на него и указывать автора. Использование материала без указания первоисточника и автора запрещается.
Информация актуальна на 29 августа 2013 года.
В случае заинтересованности в получении более подробной информации Вы можете связаться с автором через редакцию Российского налогового портала.
Разместить:
© 2006-2024 Российский налоговый портал.