Истребование документов в ходе налогового контроля

Истребование документов (информации) проводится в целях подтвержде-ния достоверности сведений, содержащихся в документах, представленных налогоплательщиком; подлинности представленных документов;  фактов финансово-хозяйственных отношений с контрагентам или иным лицом; полноты поступления налогов (сборов) в бюджет и правильности их исчисления; проверки правильности исчисления налогоплательщиком налоговой базы;  подтверждении информации, имеющейся у налогового органа о деятельности  проверяемого налогоплательщика; выяснения иных обстоятельств, связанных с исполнением налоговых обязательств  проверяемым налогоплательщиком.

Лицами, обязанными представлять документы по требованию налоговых органов, являются налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты. Кроме того, документы (информация) о деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) могут быть истребованы у его контрагентов или иных лиц, располагающих данными документами или информацией.

Истребование документов (информации) может осуществляться как в ходе налоговых проверок, так и вне их проведения  (в рамках проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, предусмотренных п. 6 ст. 101 НК РФ, а также в ходе рассмотрения дела о налоговом правонарушении, выявленном в результате проведения налоговой проверки).

В ходе камеральной проверки истребуются документы у налогоплательщика, если в представленной декларации заявлены:

- льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ);

- сумма НДС к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ);

- исчисление налогов, связанных с добычей полезных ископаемых (п. 9 ст. 88 НК РФ).

Ограничений на истребование документов в рамках проведения выездных налоговых проверок законодательством не установлено.

Истребование документов (информации) проводится на основании требования о представлении  документов (информации), которое вручается налогоплательщику  лично под расписку, или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, или направляется по почте. При направлении по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

  Документы, которые  запрашиваются в ходе проведения выездной или камеральной налоговой проверки в рамках статьи 93 НК РФ, должны быть представлены в налоговый орган в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) о контрагенте, обязано исполнить его в течение пяти дней со дня получения. Если указанное лицо не располагает запрашиваемыми документами (информацией), оно должно сообщить об этом в налоговый орган в пятидневный срок со дня получения требования.

Истребуемые документы представляются в налоговый орган в виде заве-ренных копий лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), что предусмотрено п. 2 ст. 93 НК РФ. Любым из перечисленных способов представляют документы (информацию) и те лица, у которых запрашиваются сведения об их контрагентах (абз. 3 п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Отказ проверяемого лица (налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента) от представления документов, запрашиваемых в ходе проведения налоговой проверки, или непредставление указанных документов в установленные сроки признается налоговым правонарушением (п. 4 ст. 93 НК РФ) за совершение которого предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий