Новости / Новости ФНС / Как выглядит идеальная справка 2-НДФЛ?

Как выглядит идеальная справка 2-НДФЛ?

27.03.2013
УФНС по Республике Саха (Якутия)

В срок не позднее 1 апреля т. г. предстоит сдать справки о доходах 2-НДФЛ за 2012 год. Форма справки 2-НДФЛ и порядок ее заполнения остались прежними. Напомним, что указанная форма утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@. Этим же документом предусмотрены и Рекомендации по ее заполнению

Кто обязан подавать справку 2-НДФЛ? Справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ подают налоговые агенты.

Налоговыми агентами являются лица, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило доход. С этого дохода налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ.

К числу налоговых агентов относятся: российские организации; обособленные подразделения иностранных организаций в РФ; индивидуальные предприниматели; нотариусы, занимающиеся частной практикой; адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Налоговый агент должен самостоятельно исполнять обязанность по представлению сведений о доходах.

Как заполнить справку о доходах? Справка о доходах заполняется отдельно по каждому работнику. Иными словами, количество справок должно соответствовать числу ваших работников.

Если кому-то из них вы выплачивали в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам (например, 13 и 9%), справка на данного работника все равно будет одна. Но разделы с 3 по 5 будут повторяться дважды. Заполнять отдельную справку по каждой ставке не нужно.

Налоговый агент заполняет все разделы справки. Исключение из этого правила - раздел 4. Он заполняется только в том случае, если налогоплательщику предоставлялись стандартные, социальные или имущественные вычеты. Причем подпункты 4.2, 4.3 и 4.4 заполняются исключительно при предоставлении имущественного вычета.

Общий порядок заполнения справки 2-НДФЛ:

1) все суммовые показатели в справках отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. При этом сумма налога меньше 50 коп. отбрасывается, а больше 50 коп. округляется до полного рубля;

2) в справке заполняются все показатели, если иное не указано в разделе II Рекомендаций. Так, не заполняется ряд пунктов, если отсутствуют сведения, необходимые для их заполнения (например, п. п. 2.1, 5.6 - 5.7 и др.);

3) прочерки в пунктах, которые вы не заполняете, ставить не нужно;

4) при подписании справки необходимо указать фамилию и инициалы лица, подписавшего справку (налогового агента - физического лица или работника налогового агента). Если справка подписывается работником налогового агента, то нужно дополнительно указать его должность;

5) заполненная справка подписывается в поле "Налоговый агент (подпись)". Подпись не должна закрываться печатью. Печать проставляется в поле "М.П." в нижнем левом углу справки;

6) если справка не может быть размещена на одной странице, то заполняется столько страниц, сколько требуется. В этом случае на каждой следующей странице вверху нужно указать ее порядковый номер, а также следующий текст: "Справка о доходах физического лица за 2012 г. N ___ от __________". Кроме того, на каждой странице заполняется поле "Налоговый агент".

Все справки 2-НДФЛ о доходах заполняются с признаком 1.

В каких случаях можно удержать налог с доходов физического лица?

Если налоговый агент не может удержать НДФЛ (например, доход выдан в натуральной форме и денежных выплат физическому лицу в этом налоговом периоде больше не производилось), обязанности удержать налог не возникает.

В таких случаях нужно письменно сообщить налоговому органу, а также налогоплательщику о невозможности удержать налог и о сумме задолженности физического лица.

При этом если до окончания года вы выплатите физическому лицу какие-либо доходы, то с них нужно будет удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, который ранее невозможно было уплатить.

А если денежного дохода до конца года у физического лица не будет, вы должны направить сообщение о задолженности физическому лицу и в налоговую инспекцию по месту учета организации. Срок направления таких сведений - не позднее одного месяца со дня окончания соответствующего года. На этом ваша обязанность как налогового агента прекращается. Сведения о неудержанном налоге направлять не нужно, если впоследствии до конца года вы перечислите физическому лицу доход и удержите налог.

Признак 2 подходит только для справок о невозможности удержать налог.

Когда не удерживается НДФЛ? Вы не обязаны представлять справку 2-НДФЛ в отношении доходов, выплаченных индивидуальному предпринимателю. По доходам от предпринимательской деятельности такие граждане самостоятельно исчисляют и уплачивают налог

Если вы оплачиваете услуги частного нотариуса, адвоката, действующего через адвокатский кабинет, частного врача, детектива или другого лица, занимающегося частной практикой, вы не приобретаете статус налогового агента. Налог они так же, как и индивидуальные предприниматели, платят и декларируют самостоятельно.

Физические лица при продаже имущества (имущественных прав), принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют и уплачивают в бюджет НДФЛ. Таким образом, в подобных ситуациях источник выплаты (организация, индивидуальный предприниматель и т.п.) не является налоговым агентом и не обязан исчислять, удерживать и перечислять налог в бюджет.

В отношении отдельных видов доходов НДФЛ не уплачивается. Соответственно, исчислять с этих доходов НДФЛ налоговый агент не вправе. Перечень необлагаемых НДФЛ доходов содержится в ст. 217 НК РФ и является исчерпывающим.

Отдел работы с налогоплательщиками

Межрайонной ИФНС России № 5 по РС (Я)