вопросы по транспортному налогу и разъяснения Минфина РФ к ним

Вопрос:

Организация применяет УСН и осуществляет розничную торговлю, переведенную на уплату ЕНВД. На балансе организации имеется легковой автомобиль. Должна ли организация представлять в налоговые органы расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 29 апреля 2009 г. N 03-05-05-04/03

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке представления в налоговые органы налоговой декларации (расчетов по авансовым платежам) по транспортному налогу налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и сообщает следующее.

Пунктом 1 ст. 363.1 гл. 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Согласно п. п. 2 и 3 вышеназванной статьи в редакции, действующей с 1 января 2009 г., указанные налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, установленные гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей" и 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по транспортному налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Таким образом, с 1 января 2009 г. налогоплательщики, являющиеся организациями и применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от обязанности представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу.

Как следует из письма, организация применяет одновременно два специальных налоговых режима: упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В связи с этим в том случае, если принадлежащее организации транспортное средство используется как при упрощенной системе налогообложения, так и в рамках системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, или только при системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то она не освобождается от обязанности по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу.

В случае если организация использует транспортное средство только в рамках упрощенной системы налогообложения, то в соответствии с п. 3 ст. 398 Кодекса такая организация освобождена от обязанности представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

29.04.2009

11 февраля 2009 года N 384-КЗ

ЗАКОН

ПРИМОРСКОГО КРАЯ

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬЮ 6

ЗАКОНА ПРИМОРСКОГО КРАЯ "О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ"

Принят

Законодательным Собранием

Приморского края

28 января 2009 года

Статья 1.

Внести в статью 6 Закона Приморского края от 28 ноября 2002 г. N 24-КЗ "О транспортном налоге" (Ведомости Законодательного Собрания Приморского края, 2002, N 9, стр. 14; 2003, N 19, стр. 8, N 23, стр. 5, N 40, стр. 4; 2004, N 74, стр. 6; 2005, N 101, стр. 107, N 110, стр. 7, N 112, стр. 14; 2006, N 122, стр. 2, N 133, стр. 7, N 1, стр. 138; 2007, N 23, стр. 6) изменения, изложив ее в следующей редакции:

"Статья 6. Налоговые льготы

От уплаты транспортного налога освобождаются:

1) участники Великой Отечественной войны, инвалиды I и II группы в отношении одного легкового автомобиля мощностью не свыше 150 лошадиных сил или одного мотоцикла (мотороллера);

2) Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, в отношении одного автотранспортного средства или одного мотоцикла (мотороллера);

3) категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие Чернобыльской катастрофы, в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, категории которых установлены Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2123-1 "О распространении действия Закона РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" на граждан из подразделений особого риска", в отношении одного автотранспортного средства или одного мотоцикла (мотороллера);

4) сельскохозяйственные товаропроизводители в отношении грузовых автомобилей, зарегистрированных на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемых при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции и перевозки сельскохозяйственных грузов, удельный вес доходов которых от реализации сельскохозяйственной продукции в общей сумме их доходов в текущем налоговом периоде составляет 70 и более процентов.".

Статья 2.

Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

Губернатор края

С.М.ДАРЬКИН

г. Владивосток

11 февраля 2009 года

N 384-КЗ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 4 марта 2008 г. N 03-05-04-02/14

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о представлении в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по транспортному налогу, налогу на имущество организаций, земельному налогу и сообщается следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 80 Кодекса налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных Кодексом применительно к конкретному налогу.

Обязанность представлять налоговые декларации по транспортному налогу в налоговые органы возлагается на основании пункта 1 статьи 363.1 Кодекса на налогоплательщиков, являющихся организациями. Налоговые расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу должны представлять в налоговые органы налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по этому налогу (пункт 2 статьи 363.1 Кодекса).

Налогоплательщиками транспортного налога согласно статье 357 Кодекса признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В Порядке заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденном Приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. N 65н (зарегистрировано в Минюсте России 25 мая 2006 г. N 7874), на основании пункта 7 статьи 80 Кодекса указано, что налоговая декларация по транспортному налогу заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату транспортного налога в соответствии с главой 28 Кодекса. Согласно рекомендациям по заполнению формы налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу, утвержденным Приказом Минфина России от 23 марта 2006 г. N 48н (зарегистрировано в Минюсте России 17 апреля 2006 г. N 7699), налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату авансовых платежей по транспортному налогу в соответствии с главой 28 Кодекса и законами субъектов Российской Федерации.

Таким образом, Кодексом и названными выше нормативными правовыми актами, принятыми в соответствии с Кодексом, не предусмотрена обязанность представлять в налоговые органы налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по транспортному налогу организаций, не признаваемых налогоплательщиками этого налога, в том числе организаций, на которых в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства, не являющиеся в соответствии с пунктом 2 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 386 Кодекса налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны представлять в налоговые органы соответствующие налоговые декларации и налоговые расчеты по авансовым платежам по этому налогу. Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, указанные в пункте 1 статьи 373 Кодекса, за исключением организаций, указанных в пункте 1.1 названной статьи. При этом признание организаций налогоплательщиками налога на имущество организаций не ставится в зависимость от наличия либо отсутствия у них соответствующего объекта налогообложения.

Инструкцией по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу), утвержденной Приказом МНС России от 23 марта 2004 г. N САЭ-3-21/224 (зарегистрировано в Минюсте России 29 марта 2004 г. N 5690) и действующей впредь до вступления в силу приказа Минфина России об утверждении порядка заполнения налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу) по этому налогу, предусмотрено представление налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу), в состав которой включается, в частности, раздел 5 в случае наличия у организации не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества.

Следовательно, организация, являющаяся налогоплательщиком налога на имущество организаций, обязана представлять в налоговые органы налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по этому налогу в соответствии со статьей 386 Кодекса независимо от того, что имущество этой организации не признается объектом налогообложения на основании статьи 374 Кодекса.

Обязанность налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями и использующих принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, представлять налоговые декларации по земельному налогу в налоговые органы установлена статьей 398 Кодекса. Налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному налогу должны представлять в налоговые органы указанные налогоплательщики, признаваемые таковыми пунктом 1 статьи 388 Кодекса и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу (пункт 2 статьи 398 Кодекса).

КонсультантПлюс: примечание.

Приказ Минфина РФ от 23.09.2005 N 124н признан утратившим силу, начиная с представления налоговых расчетов по авансовому платежу по земельному налогу за I квартал 2009 года, в связи с изданием Приказа Минфина РФ от 16.09.2008 N 95н, которым утверждены новая форма налоговой декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения.

В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденным Приказом Минфина России от 23 сентября 2005 г. N 124н (зарегистрировано в Минюсте России 18 октября 2005 г. N 7076), налоговая декларация по земельному налогу заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату земельного налога в соответствии с главой 31 Кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Учитывая изложенное, полагаем, что налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по земельному налогу обязаны представлять в налоговые органы налогоплательщики - организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, у которых возникает обязанность уплачивать этот налог (авансовые платежи по налогу).

Директор Департамента

И.В.ТРУНИН

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий