О порядке предоставления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья.

Информационное сообщение

О порядке предоставления имущественного налогового вычета
по расходам на приобретение жилья

1. Федеральным законом от 26.11.2008 N224-ФЗ предельный размер имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья, предусмотренного статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), увеличен с 1 млн. до 2 млн. рублей без учета сумм, израсходованных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), направленным на новое строительство либо приобретение жилья.

Новая редакция подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

Таким образом, воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере, не превышающем 2 млн. рублей, независимо от периода несения расходов, могут налогоплательщики, у которых право на такой вычет возникло, начиная с 1 января 2008 года, что подтверждается следующими документами:

- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документами, подтверждающими право собственности на жилой дом, зарегистрированное после 1 января 2008 года;
- при приобретении квартиры или комнаты на основании договора купли-продажи - документами, подтверждающими право собственности налогоплательщика на квартиру или комнату, зарегистрированное после 1 января 2008 года;
- при приобретении прав на квартиру в строящемся доме - договором долевого участия в строительстве (соинвестирования), а также актом о передаче квартиры налогоплательщику, оформленным после 1 января 2008 года.

При этом налогоплательщик вправе обратиться с заявлением о предоставлении указанного имущественного налогового вычета в любой налоговый период, но не ранее налогового периода, в котором возникло право на его получение.

Данное положение применяется как к налогоплательщикам, впервые обращающимся за получением имущественного налогового вычета по расходам на приобретение или строительство жилья после вступления в силу Федерального закона N 224-ФЗ (с 1 января 2009 года), так и к обратившимся за получением такого вычета до даты вступления Закона в силу.

2. При приобретении жилья в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами имущества в соответствии с их письменным заявлением.

Указанное заявление представляется однократно и при первоначальном обращении любого из совладельцев за получением вычета. Решение о предоставлении вычета согласно представленному заявлению выносится налоговым органом по месту жительства налогоплательщика также один раз и последующему пересмотру или корректировке не подлежит.

Когда квартира приобретена и оформлена в собственность одного из супругов, реализация установленных пунктом 1 статьи 220 Кодекса общих правил осуществляется с учетом предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации и Семейным кодексом Российской Федерации правоустанавливающих обстоятельств, т.е. размер вычета также распределяется между супругами в соответствии с их письменным заявлением.

Непредставление такого заявления в случае, когда квартира оформлена в собственность только одного из супругов, означает распределение вычета исключительно в пользу этого супруга. При этом второй супруг сможет воспользоваться вычетом при приобретении другого жилого объекта.

Частным случаем распределения размера имущественного налогового вычета может быть заявление совладельцев жилого объекта о распределении сумм вычета на его приобретение в размерах соответственно 1 млн. рублей и 0 рублей.

При этом положения Кодекса не содержат положений, запрещающих налогоплательщику, воспользовавшемуся правом на получение вычета ранее, заявить его сумму в размере 0 рублей в случае приобретения в совместную собственность другого жилого объекта.

Кроме того, независимо от размера вычета, указанного в заявлении, совладелец такого объекта, лично не обратившийся за предоставлением ему вычета по расходам на приобретение жилья, не может считаться воспользовавшимся своим право на вычет в смысле положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

3. При строительстве или приобретении налогоплательщиком жилья с привлечением кредитных (заемных) средств он вправе включить суммы, направленные на погашение процентов по целевым кредитам (займам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным на строительство или приобретение жилья в состав имущественного налогового вычета.

При этом необходимо учитывать положения пункта 1 статьи 814 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которым целевой заем представляет собой заем, заключенный с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели.

Таким образом, суммы, направленные плательщиком на погашение процентов по нецелевому потребительскому кредиту, учитываться в составе имущественного налогового вычета не могут, не смотря на то, что кредит, полученный в банке на цели личного потребления, впоследствии может быть направлен на оплату стоимости приобретенной им квартиры.

Т.к. условиями договора на предоставление указанного кредита не предусматривается его использование на приобретение заемщиком конкретного жилого объекта, полученный кредит не может признаваться целевым применительно к положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Кроме того, если сумма полученного налогоплательщиком целевого кредита (займа) не полностью израсходована им покупку (строительство) жилья, размер процентов в целях расчета имущественного налогового вычета должен определяться пропорционально сумме кредита (займа), направленной непосредственно на приобретение жилья.

Одновременно обращаем внимание, что расходы, связанные с получением кредитов (займов) и их обслуживанием в кредитной организации, а также страхованием жилого объекта, являющегося предметом залога, включению в состав имущественного налогового вычета не подлежат.

4. При получении налогоплательщиком заемных денежных средств на возвратной основе от предприятия по месту его работы и перечисленных этим предприятием на счет строительной организации - продавца квартиры на основании заявления работника с указанием в платежных документах о перечислении денежных средств его фамилии, имени и отчества, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом на приобретение квартиры.

В этом случае кроме правоустанавливающих документов на квартиру к декларации необходимо приложить документы, подтверждающие произведенные расходы, в частности:

- договор о предоставлении ссуды;
- заявление налогоплательщика в бухгалтерию предприятия о перечислении денежных средств, полученных им в качестве возвратной ссуды, в счет оплаты стоимости квартиры строительной организации - продавцу этой квартиры;
- платежные документы, подтверждающие перечисление вышеуказанных денежных средств от имени налогоплательщика.

Пресс-служба Управления

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий