|
|
|
|
Новости / Новости ФНС / Актуальные вопросы по налогообложению физических лиц
Актуальные вопросы по налогообложению физических лиц
Передача "Налоговый Ликбез" (РЕН-ТВ, Воронеж)
Актуальные вопросы по налогообложению физических лиц
|
|
|
Вопрос: В настоящее время многие граждане получили уведамления на уплату земельного налога и налога на имущество, кто является плательщиком этих налогов?
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.
Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Вопрос: Как определяется налоговая база по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и основные принципы исчисления налогов?
Согласно действующему законодательству налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, по налогу на имущество - суммарная инвентаризационная стоимость имущества.
Указанные налоги относятся к местным налогам, поэтому Федеральным законодательством определены основные принципы налогообложения, а конкретный порядок уплаты налогов, ставки, льготы, а то земельному налогу и сроки уплаты устанавливаются представительными органами местного самоуправления, которых в нашей области более 500.
За физических лиц определяют налоговую базу и исчисляют налог налоговые органы на основании сведений, полученных от органов Роснедвижимости, Технической инвентаризации и Росрегистрации, а также от муниципальных образований. Уплата налогов гражданами производится на основании врученного им налогового уведомления.
Следует отметить, что по земельному налогу индивидуальные предприниматели, в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, исчисляют сумму налога самостоятельно.
Вопрос: Каков размер ставок налогов?
Налоговые ставки устанавливаются органами местного самоуправления в процентах от налоговой базы. При этом федеральным законодательством определены максимальные ставки. Так, в отношении земель сельскохозяйственного назначения, земель, занятых жилищным фондом, земель, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, налоговая ставка не может превышать 0,3% от их кадастровой стоимости. В отношении всех других категорий земель ставка не должна превышать 1,5% их налоговой базы.
По налогу на имущество физических лиц ставки устанавливаются в пределах от 0,1 до 2-х процентов. Органы местного самоуправления могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки по категориям земель или в зависимости от разрешенного использования земельного участка, по налогу на имущество - в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям..
Вопрос: На телефон "горячей линии" управления поступает много вопросов о порядке исчисления налога на имущество, находящегося в долевой собственности, и земельного налога собственникам помещений в многоквартирных домах.
Налоговые органы при исчислении местных налогов руководствуются соответствующими нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Как я уже говорил муниципалитеты могут устанавливать ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
В решениях ряда муниципальных образований, в том числе и по г. Воронежу, установлено, что в случаях если строения, помещения, сооружения находятся в общей долевой или общей совместной собственности, ставки налога на имущество физических лиц применяются с учетом стоимости доли строения, помещения, сооружения.
В муниципальных образованиях, где такой порядок определения ставок по имуществу находящемуся в общей долевой или общей совместной собственности не установлен, ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения без учета долей, а исчисленная сумма налога распределяется между собственниками пропорционально их долям.
Что касается исчисления земельного налога собственникам помещений в многоквартиных домах, то здесь учитываются следующие положения.
Пунктом 2 статьи 23 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" установлено, что государственная регистрация возникновения, перехода или прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество. А согласно Жилищного кодекса в состав общего имущества включается и земельный участок, на котором расположен данный дом.
Главой 31 Налогового кодекса установлено, что если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.
Хочу отметить, что в некоторых муниципальных образованиях налоговые ставки в отношении доли, приходящийся на объект жилищного фонда установлены в размере 0 процентов от кадастровой стоимости участка.
Соответственно, по долям, приходящимся на нежилые помещения, земельный налог исчисляется повсеместно, по долям, приходящимся на жилые помещения - в тех муниципальных образованиях, где ставка налога имет не нулевое значение.
Вопрос: Какие категории граждан имеют льготы по уплате местных налогов?
От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются участники ВОВ, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, пенсионеры, военнослужащие и некоторые другие категории налогоплательщиков.
По земельному налогу полного освобождения каких либо категорий граждан не предусмотрено, так как право на установление льгот предоставлено органам местного самоуправления. Решения органов местного самоуправления опубликованы в местной печати, а также размещены на официальном сайте Управления ФНС России по Воронежской области.
Хочу напомнить, что налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, как по федеральному закону, так и по местным решениям должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения имущества или земельного участка.
Отдел работы с налогоплательщиками и контроля налоговых органов
Управления ФНС России по Воронежской области
Разместить:
© 2006-2026 Российский налоговый портал.