УСН. Какая именно сумма пенсионных взносов уменьшает налог при УСН с объектом доходы

УСН. Какая именно сумма пенсионных взносов уменьшает налог при УСН с объектом доходы

Налоговым кодексом установлены четкие критерии, при выполнении которых организации и предприниматели, применяющие УСН с объектом доходы, могут уменьшить сумму налога на суммы пенсионных взносов. ФНС России обратила внимание налогоплательщиков на эти критерии в письме от 28.09.2009 N ШС-22-3/743@.
Во-первых, сумму налога при УСН можно уменьшить не более чем на 50% и только на те суммы страховых пенсионных взносов, которые исчислены и уплачены за один и тот же отчетный (налоговый) период. Следовательно, сумма единого налога за календарный год уменьшается только на суммы взносов за период с 1 января по 31 декабря этого же года.
Во-вторых, "исчислены" означает, что по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода учитываются лишь те суммы пенсионных взносов, которые отражены в декларациях по страховым взносам на ОПС, поданных в налоговый орган за аналогичный период времени.
В-третьих, учитываются взносы, которые не только исчислены, но и фактически перечислены в бюджет на дату уплаты авансового платежа по налогу при УСН за отчетный период или на дату подачи налоговой декларации за год.
Таким образом, если на практике взносы в ПФР за год уплачены в размере, который превышает исчисленную сумму взносов (то есть превышает сумму, отраженную в декларации по пенсионным взносам на ОПС за тот же год), учесть можно лишь исчисленную сумму взносов. И наоборот, если фактически уплачено меньше, чем начислено, налог при УСН уменьшает уплаченная сумма.
При этом нужно учитывать следующее. Если, к примеру, организация уплатила в апреле 2009 года взносы, начисленные за декабрь 2008 года и январь - март 2009-го, авансовый платеж за I квартал 2009 года уменьшат только взносы за январь - март. А на сумму взносов, перечисленных за декабрь, организация вправе уменьшить налог за 2008 год, подав в инспекцию уточненную налоговую декларацию. Ведь в первичной декларации за 2008 год налоговый вычет отражен без учета суммы взносов за декабрь - на момент ее сдачи (31 марта 2009 года) платеж не был фактически перечислен.

Журнал "Российский налоговый курьер"

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий