Памятка

Законами N 67-ФЗ, N 117-ФЗ, N 202-ФЗ, N 213-ФЗ и N161-ФЗ расширен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, в соответствии со статьей 217 НК РФ.

Социальные доплаты к пенсиям

Законом N 213-ФЗ в пункт 2 статьи 217 НК РФ внесены поправки, вступающие в силу 1 января 2010 года. Так, НДФЛ не будет удерживаться не только с пенсий по государственному пенсионному обеспечению и трудовых пенсий, которые назначаются в порядке, установленном действующим законодательством. От налогообложения освобождаются также и социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ.

Единовременная материальная помощь членам семьи бывшего работника

Законом N 202-ФЗ абзац 3 пункта 8 статьи 217 НК РФ дополнен положением, согласно которому с 1 января 2010 года наряду с единовременной материальной помощью, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или сотруднику в связи со смертью члена (членов) его семьи, не подлежит обложению НДФЛ единовременная материальная помощь, оказываемая работодателями членам семьи бывшего работника, вышедшего на пенсию, или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Единовременная материальная помощь работникам после рождения (усыновления, удочерения) ребенка

С 2010 года не следует удерживать НДФЛ с сумм единовременной материальной помощи, выплачиваемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Такое уточнение внесено Законом N 213-ФЗ в абзац 7 пункта 8 статьи 217 НК РФ. Ранее никаких ограничений по срокам не было.

Доходы от реализации легковых автомобилей

Законом N 202-ФЗ статья 217 НК РФ дополнена пунктом 17.1, в соответствии с которым с 2010 года освобождены от обложения НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами от реализации легковых автомобилей. Для этого до снятия с регистрационного учета данные легковые автомобили должны быть в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет.

Обратите внимание: одновременно Законом N 202-ФЗ внесены дополнения в подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, позволяющие избегать процедуры декларирования доходов, полученных от отчуждения легковых автомобилей, числящихся за налогоплательщиком в ГИБДД или иных уполномоченных органах более трех лет.

Суммы компенсации платы за содержание ребенка в образовательных учреждениях

Законом N 67-ФЗ в статью 217 НК РФ введен новый пункт 42, на основании которого не облагаются НДФЛ средства, получаемые родителями, законными представителями детей, посещающих образовательные учреждения, в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования. Положения данного пункта распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

Доходы в натуральной форме, получаемые работниками сельхозпредприятий

Федеральным законом N 117-ФЗ статья 217 НК РФ дополнена пунктами 43 и 44, предусматривающими освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов в натуральной форме, получаемых работниками в аграрном секторе экономики. Причем положения пунктов 43 и 44 статьи 217 НК РФ распространяются на правоотношения, которые возникли с 1 января 2009 года. Положения п.43, ст.217 НК РФ применяются до 1 января 2016 года.

В то же время положения пункта 43 статьи 217 НК РФ применяются до 1 января 2016 года. Так, в пункте 43 указаны доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 НК РФ, а также от крестьянских (фермерских) хозяйств.

Указанные доходы должны быть в виде:

- сельскохозяйственной продукции собственного производства названных выше организаций и хозяйств;

- работ (услуг), выполненных (оказанных) названными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника;

- имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работнику.

НДФЛ не взимается за каждый фактически отработанный работником полный месяц в течение срока действия трудового договора (контракта) в календарном году при одновременном соблюдении следующих условий:

- общая сумма дохода, полученного работником в натуральной форме в качестве оплаты труда в соответствующем месяце, не превышает 4300 руб.;

- общая сумма дохода, полученного работником в натуральной форме в качестве оплаты труда в соответствующем месяце, не превышает величину заработной платы за этот месяц, которая может быть выплачена в неденежной форме в соответствии с трудовым законодательством;

- доход от реализации товаров (работ, услуг) организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских (фермерских) хозяйств, являющихся источником выплаты дохода работнику, за предыдущий календарный год не превышает 100 млн. руб.

Если при соблюдении установленных в пункте 43 статьи 217 НК РФ ограничений общая сумма дохода, полученного работником в натуральной форме в качестве оплаты труда в соответствующем месяце, составляет менее 4300 руб., то разница между этой суммой и фактически полученной суммой дохода учитывается при расчете предельной суммы дохода, которая может быть выплачена в неденежной форме в соответствии с трудовым законодательством в последующих месяцах календарного года.

- В соответствии с пунктом 44 статьи 217 НК РФ НДФЛ не удерживается с доходов в натуральной форме в виде обеспечения питанием работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ.

Оплата проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет

Законом N 117-ФЗ в статью 217 НК РФ введен новый пункт 45, на основании которого с 1 января 2009 года освобождены от налогообложения НДФЛ доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет. При этом данные лица должны обучаться в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.

Доходы пострадавших от терактов на территории РФ и чрезвычайных обстоятельств

Согласно Закону N 117-ФЗ статья 217 НК РФ дополнена пунктом 46, в котором предусмотрено, что НДФЛ не удерживается с доходов в натуральной форме, полученных налогоплательщиками, которые пострадали от террористических актов на территории РФ, стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств.

Под доходами в натуральной форме подразумеваются оказанные в интересах данных налогоплательщиков следующие услуги:

- по обучению по основным и дополнительным общеобразовательным программам;

- содержанию в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, в период обучения;

- профессиональной подготовке и переподготовке в указанных образовательных учреждениях;

- лечению и медицинскому обслуживанию и услуги санаторно-курортных организаций.

Положения пункта 46 статьи 217 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 года.

Стоимость эфирного времени и (или) печатной площади, предоставленных безвозмездно

Законом N 161-ФЗ в статью 217 НК РФ введен новый пункт 47. Его положения носят адресный характер. Так, не подлежат обложению НДФЛ доходы, полученные налогоплательщиками в виде стоимости эфирного времени и (или) печатной площади, предоставленных им безвозмездно в соответствии с законодательством РФ о выборах и референдумах.

Предоставление имущественного налогового вычета

Закон N202-ФЗ ужесточил предоставление имущественного налогового вычета по доходам от продажи движимого имущества, принадлежавшего физическому лицу менее трех лет. Если раньше вычет в размере до 125 000 рублей применялся по каждому объекту такого имущества, то с доходов 2010 года и позднее его предельный размер составит 250 000 рублей в целом за налоговый период независимо от количества отчужденных объектов.

Кроме того, Законом предусматривается введение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение земельных участков для жилищного строительства земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них, расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученных физическими лицами от российских банков, а также расходов на погашение процентов по кредитным, полученным от банков России, в целях рефинансирования (перекредитования), ранее выданных целевых займов на приобретение жилья и земельных участков.

При этом из положений п.2 ст.6 Закона следует, что новый вычет будет применяться в отношении упомянутых расходов, понесенных в период после 1 января 2010 года.

Законом N 202-ФЗ пункт 4 статьи 226 НК РФ дополнен новым абзацем. С 1 января 2010 года налоговые агенты - кредитные организации не обязаны удерживать и уплачивать в бюджет суммы НДФЛ со следующих доходов, полученных их клиентами (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций):

- в виде материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

- в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

- в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования займов (кредитов), полученных на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

- материальной выгоды, полученной от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

С 1 января 2010 года для налоговых агентов - кредитных организаций обязанность сообщать о каждом случае невозможности удержать НДФЛ с упомянутых расходов в течение налогового периода отменена. Ведь они будут обязаны направлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах, полученных в виде материальной выгоды, а также сведения о невозможности удержать налог с таких доходов только один раз - ежегодно не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода. Соответствующие изменения внесены в пункт 5 статьи 226 и пункт 2 статьи 230 НК РФ.

Обратите внимание: с 1 января 2010 года статья 233 НК РФ утрачивает силу. Основание - Закон N 202-ФЗ. Согласно этой статье предоставлялись налоговые льготы законодательными (представительными) органами субъектов РФ в части сумм налога, зачисляемых в соответствии с законодательством РФ в их бюджеты.

 Подписка

Разместить:

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий