Новости / Новости ФНС / Вопрос-Ответ

Вопрос-Ответ

24.09.2009
УФНС по Тамбовской области

Вопрос-Ответ

Вопрос:
Индивидуальный предприниматель сдает в аренду часть площади торгового зала магазина, находящегося в собственности, а на оставшейся площади - менее 150 кв. м осуществляет розничную торговлю, без привлечения наемных работников.
Под какой вид налогообложения подпадает деятельность по сдаче в аренду помещения площадью более 150 кв.м. (заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения не подано) и каким правоустанавливающим документом можно подтвердить площадь торгового зала, занятую под ведение розничной торговли?

О.А. Лаврухин

Ответ:
В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации. С учетом вышеизложенного ежемесячная плата получателю ренты является его доходом, подлежащим налогообложению.
Согласно Федеральному закону от 08.08.2001г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и прошедшие государственную регистрацию, вправе осуществлять те виды экономической деятельности, которые указаны в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
Следовательно, если в Едином государственном реестре у налогоплательщика - индивидуального предпринимателя значится такой вид экономической деятельности, как "Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг", то доходы, полученные им в качестве арендодателя, признаются доходами, полученными от занятия предпринимательской деятельностью.
Налогообложение таких доходов производится в порядке, предусмотренном ст. 227 НК РФ, если налогоплательщиком не применяется упрощенная система налогообложения. Согласно ст. 227 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны самостоятельно определять налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в части полученных в налоговом периоде доходов от предпринимательской деятельности, а также производить уплату исчисленных сумм налога на доходы в бюджет.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), которая представляется в налоговый орган по окончании налогового периода (года) - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того, необходимо представлять в налоговый орган следующие виды отчетности:
- Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость - ежеквартально до 20 числа, месяца следующего за налоговым периодом;
- Декларация по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой (при отсутствии работников) - ежегодно не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом;
- Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год - ежегодно не позднее 20 января, года следующего за истекшим налоговым периодом.
Кроме того, если индивидуальный предприниматель, осуществляет розничную торговлю, в частности, через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м. налогоплательщику необходимо уплачивать единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и представлять в налоговый орган декларацию по ЕНВД - ежеквартально не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
В случае если площадь торгового зала, используемая предпринимателем для осуществления розничной торговли, составляет более 150 кв. м, данный индивидуальный предприниматель не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход, а должен применять общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения (в случае своевременной подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения).
Площадь торгового зала определяется на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст.346.27 НК РФ).
К документам, определяющим площадь торгового зала, относятся, в частности, документы, выдаваемые органами БТИ (технические паспорта на строения, поэтажные планы, экспликации и т.п.), органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также договоры аренды.

Межрайонная ИФНС России N 1 по Тамбовской области