Новости / Новости ФНС / Местные налоги: актуальные вопросы о налогообложении недвижимости в 2009 году

Местные налоги: актуальные вопросы о налогообложении недвижимости в 2009 году

17.08.2009
УФНС по Тверской области

Местные налоги: актуальные вопросы
о налогообложении недвижимости в 2009 году

В связи с переходом на новые принципы налогообложения объектов недвижимости для муниципальных образований возрастает роль местных налогов, к которым относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц, т.к. они напрямую поступают в бюджеты поселений и принимают участие в обеспечении их жизнедеятельности. Повышается ответственность налогоплательщиков - физических лиц за полную и своевременную уплату начисленных налогов. Одновременно с этим у граждан возникает ряд конкретных вопросов о порядке и основаниях начисления налогов, а в отдельных случаях и причинах значительного повышения предъявленных к уплате сумм налогов по сравнению с предыдущими налоговыми периодами.

В данной публикации мы разъясняем ряд особенностей проведения налогового учета в 2009 году.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог на основании направленных налоговыми органами налоговых уведомлений в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 08.04.2000 N316 "Об утверждении правил проведения государственной кадастровой оценки земель" государственная кадастровая оценка земель проводится не реже одного раза в 5 лет и не чаще одного раза в 3 года. При этом государственная кадастровая оценка земель городских и сельских поселений, садоводческих, огороднических и дачных объединений осуществляется на основании статистического анализа рыночных цен и иной информации об объектах недвижимости, а также иных методов массовой оценки недвижимости.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговой базой по земельному налогу признается кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Материалы актуализации государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Тверской области утверждены Постановлениями Администрации Тверской области N503-па и N504-па от 30.12.2008.

В 2009 году налоговыми органами области земельный налог исчисляется на основании сведений о новой кадастровой стоимости, представленных органами Роснедвижимости.

С учетом актуализированной кадастровой стоимости и, соответственно, увеличившегося земельного налога, многими муниципальными образованиями снижены ставки земельного налога, введены дополнительные ставки для определенных видов разрешенного использования, утверждены льготы по налогу для определенных категорий налогоплательщиков.

Так например, в г. Ржеве ставка налога за земельные участки сельскохозяйственного назначения, а также за земельные участки, предоставленные для жилищного строительства и личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества снижена с 0.3% до 0.25%. Кроме того установлены дополнительные льготы виде уменьшения налоговой базы (кадастровой стоимости) на необлагаемую налогом сумму в размере 100000 рублей для пенсионеров, зарегистрированных на территории г. Ржева.

Таким образом, необходимо учитывать, что статьей 387 НК РФ предусмотрено, что при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 N2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) плательщиками налога на имущество физических лиц являются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения, помещения и сооружения).

Уплата налога на имущество физических лиц за 2009 год производится в два срока 15 сентября и 16 октября 2009 г. равными долями.

Налоговые органы исчисляют налог на строения, помещения и сооружения на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Определение инвентаризационной стоимости строений для целей налогообложения осуществляется органами технической инвентаризации по сборникам УПВС (укрупненные показатели восстановительной стоимости) в ценах 1969 года. Эта стоимость является базовой для всех строений независимо от года постройки. Впоследствии меняются только коэффициенты пересчета инвентаризационной стоимости для приведения стоимости к уровню текущих цен.

В связи с переходом в действующие цены, при оценке находящихся в собственности граждан жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений, Постановлением от 07.10.2008 N361-па Администрации Тверской области утвержден коэффициент пересчета восстановительной стоимости на 2009 год в размере 1,486 к ценам 2005 года.

Таким образом, в 2009 году инвентаризационная стоимость объектов налогообложения увеличена в 1,486 раза, что привело к соответствующему увеличению суммы исчисленного налога по сравнению с предыдущим налоговым периодом.

При этом, уменьшение восстановительной стоимости на величину физического износа в соответствии с Порядком оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности от 04.04.1992г. N87, производится после проведения обследования объекта в натуре и определения величины износа.

На основании п. 2 ст. 5 Закона за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

Законом в качестве объекта налогообложения не определены доли в праве собственности, а в качестве стоимостного показателя для расчета налоговой базы установлена инвентаризационная стоимость имущества. Таким образом, налог на имущество физических лиц будет исчисляться исходя из инвентаризационной стоимости объекта и налоговой ставки, соответствующей данной инвентаризационной стоимости объекта.

Исчисленная таким образом налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления, должна определяться пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности.

Например, решением Тверской городской Думы от 25 ноября 1999 г. N180 (с учетом дополнений и изменений) в городе Твери ставка налога для имущества с суммарной инвентаризационной стоимостью до 300 тыс. руб. установлена в размере 0,05%, для имущества с суммарной инвентаризационной стоимостью от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - в размере 0,1%, а для имущества с суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 1500 тыс. руб. - в размере 0,7%.

Если на территории г. Твери у налогоплательщика имеется два объекта недвижимости, один из которых принадлежит ему на праве общей долевой собственности, а другой - на праве индивидуальной собственности, сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов недвижимости должна исчисляться налоговыми органами исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов, находящихся в собственности данного налогоплательщика (т.е. суммы инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, находящегося в общей долевой собственности, и инвентаризационной стоимости имущества, находящегося в индивидуальной собственности), и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости таких объектов недвижимости.

Расчет налога на имущество физических лиц.
Инвентаризационная стоимость квартиры 400 тыс. руб., а доля в собственности составляет 1/2, сумма налога будет исчислена в размере 200 руб., исходя из ставки налога, установленной для данной инвентаризационной стоимости - 0,1% (400 тыс. руб. х 0,1% х ½).

Если же налогоплательщик имеет в собственности квартиру с инвентаризационной стоимостью 400 тыс. руб., а кроме этого ему принадлежит 1/3 доли жилого дома, инвентаризационная стоимость которого составляет 1200 тыс. руб. то сумма налога будет исчислена в размере 5600 руб., исходя из ставки налога, установленной для данной суммарной инвентаризационной стоимости - 0,7% (1200 тыс. руб. х 0,7% х 1/3+400 тыс. руб. х 0,7%).

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области информирует, что уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц можно в отделениях Сбербанка России и ФГУП "Почта России". Кроме того, в настоящее время уплату можно произвести и через банковские платежные терминалы, принадлежащие Тверскому отделению N8607 Сбербанка России, введя индекс документа, указанный в квитанции, полученной из налогового органа.

При неуплате налога в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки.