Порядок исчисления НДС по договорам аренды

Порядок исчисления НДС по договорам аренды

В соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Согласно ст. 608 ГК РФ право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.

Действующим законодательством установлено, что все права и обязанности по договору аренды возникают только между его участниками, т.е. между арендодателем и арендатором.

В соответствии со ст. 422 ГК РФ договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения.

Таким образом, арендатор признается налоговым агентом только в случае, если договор аренды заключен непосредственно с органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления.

Кроме того, следует отметить, что применение организациями специальных налоговых режимов (ЕНВД, УСН, ЕСХН) не освобождает их от исполнения обязанностей налогового агента в случае аренды федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества. Организации, применяющие специальные налоговые режимы, подают налоговую декларацию и уплачивают этот налог в бюджет в качестве налогового агента в общеустановленном порядке.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ (п. 1 ст. 174 НК РФ). Таким образом, налоговый агент - арендатор федерального или муниципального имущества обязан уплачивать НДС в бюджет по окончании налогового периода в общеустановленные сроки.

Отдел налогообложения юридических лиц
УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий