Как отсрочить уплату налога

Как отсрочить уплату налога

В Налоговом кодексе предусмотрена возможность изменения сроков уплаты налогов. Она позволит отложить уплату налога без штрафных санкций. Есть следующие формы изменения сроков уплаты налогов:

Отсрочка - перенос уплаты налога на срок, не превышающий один год. Налогоплательщик уплачивает сумму задолженности единовременно.

Рассрочка - перенос уплаты налога на срок, также не превышающий один год. Но налогоплательщик уплачивает сумму задолженности поэтапно.

Инвестиционный налоговый кредит. Организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Изменение срока уплаты налога по решению уполномоченных органов может производиться под залог имущества либо при наличии поручительства. Единственное исключение - когда отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов по решению министра финансов РФ может предоставляться без способов ее обеспечения. Это предусмотрено в статье 64.1 Налогового кодекса РФ.

Основанием служит Порядок организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов. Он утвержден Приказом ФНС России от 21 ноября 2006 N САЭ-3-19/798@.

Налоговые платежи могут быть перенесены и на более длительные сроки.

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в Федеральный бюджет, от одного года до трех лет может быть предоставлена по решению Правительства РФ.

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена по одному или нескольким налогам.

Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части. При этом на неуплаченную сумму налога начисляются проценты. Исключение - случаи, когда отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена в связи с причинением ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы либо задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа.

Если уплачивается с рассрочкой или отсрочкой госпошлина, на ее сумму проценты не начисляются.

Основания, препятствующие изменению срока уплаты налога и сбора. Срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении претендента на такое изменение:
- возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
- проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ;
- имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство.

При наличии хотя бы одного из названных обстоятельств решение об изменении срока уплаты не может быть вынесено.

Основания предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога:
- причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа;
- угроза банкротства в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;
- если имущественное положение гражданина исключает возможность единовременной уплаты налога;
- если производство и (или) реализация товаров, работ, услуг носят сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством РФ;
- при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Они установлены Таможенным кодексом РФ.

Пакет документов. Основания предоставления отсрочки (рассрочки) должны быть подтверждены документально. Помимо этих документов, налогоплательщик обязательно представляет:
- заявление;
- справку налогового органа о состоянии расчетов с бюджетами по налогам, сборам, взносам;
- справку налогового органа о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в т.ч. в порядке реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах, с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения;
- обязательство налогоплательщика, предусматривающее на период действия отсрочки (рассрочки) соблюдение условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты налога, сбора;
- копию устава (учредительного договора, положения) организации и внесенных в него изменений;
- баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние налогоплательщика за предыдущий год и истекший период текущего года;
- заверенную копию договора поручительства либо документы об имуществе, которое может быть предметом залога; проект договора залога, подписанный залогодателем.

Решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по федеральным налогам принимает Федеральная налоговая служба России.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе принимается в течение одного месяца со дня получения заявления.

Региональные и местные налоги. Механизм предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по этим налогам определен в Законе РС(Я) "О налоговой политике РС(Я)". Решение по региональным и местным налогам принимает Управление ФНС России по РС(Я).

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен налогоплательщику по следующим основаниям:
- проведение организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;
- осуществление организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, новых видов сырья или материалов;
- выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению;
- выполнение организацией государственного оборонного заказа.

Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонной ИФНС России N 5 по РС (Я)

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий