Новости / Новости ФНС / О внесении изменений в главу 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации

О внесении изменений в главу 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации

30.06.2009
УФНС по Республике Калмыкия

Упрощенная система налогообложения является одним из наиболее привлекательных налоговых режимов для организаций. Организация в добровольном порядке может перейти на УСНО, однако налоговым законодательством установлен ряд ограничений на применение данного налогового режима.

Порядок применения упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями установлен главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

Однако организации и индивидуальные предприниматели, применяющие "упрощенку", не освобождены от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также являются налоговыми агентами.

Кроме того, такие организации не освобождены от уплаты других налогов (транспортный налог, земельный налог, водный налог и т.д.) (абз. 3 п. 2, абз. 3 п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

С 1 января 2009 г. вступили в силу изменения, внесенные в главу 26.2 Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ, в соответствии с которыми организации, перешедшие на УСНО, обязаны уплачивать налог на прибыль с отдельных видов доходов. К таким доходам относятся:

1) дивиденды;

2) проценты по ценным бумагам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ;

3) доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании ипотечных сертификатов участия.

Изменения коснулись и индивидуальных предпринимателей, которые начиная с 1 января 2009 г. обязаны уплачивать НДФЛ со следующих доходов:

1) выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ;

2) процентные доходы по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ;

3) сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ;

4) дивиденды;

5) проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 2007 г.;

6) доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 2007 г.

Статья 346.12 Налогового кодекса РФ установила ряд ограничений на применение упрощенной системы налогообложения.

Основным ограничением является величина доходов организации.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 Налогового кодекса, не превысили 15 млн руб.

Сумму своих доходов организация определяет с учетом как доходов от реализации, так и внереализационных доходов (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Однако предельный размер дохода, ограничивающий право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее.

Приказом Минэкономразвития России от 12.11.2008 г. N 395 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения" на 2009 год" коэффициент-дефлятор на 2009 г. определен в размере 1,538.

Следовательно, величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2009 г., ограничивающая право перехода организаций на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2010 г., равна 23 070 000 руб. (15 000 000 руб. х 1,538).

Отдел налогообложения УФНС России по РК