Новости / Новости ФНС / Новое в порядке применения упрощенной системы налогообложения.

Новое в порядке применения упрощенной системы налогообложения.

Информационное сообщение
26.06.2009
УФНС по Республике Алтай

Информационное сообщение

Новое в порядке применения упрощенной системы налогообложения

Основной целью введения специальных режимов налогообложения является упрощение, оптимизация и облегчение исчисления налогов. Вводя специальные режимы, законодатель преследовал две цели: во-первых, дать налогоплательщикам дополнительную свободу и позволить им более полно реализовывать свои потенциальные возможности в развитии бизнеса, а во-вторых, упростить налоговый контроль.
Указанные принципы прослеживаются во всех изменениях вносимых в главу 26.2. Налогового кодекса, в том числе и в последних изменениях, вступивших в силу с 2009 года.

В частности, изменения, закрепленные в статье 346.14 Налогового кодекса, устанавливают, что объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, а не по истечении трехлетнего срока применения спецрежима. Он может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения. Таким образом, ликвидированы ограничения в сроках использования объектов налогообложения.

С 2009 года новой редакцией пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса предусмотрен ряд случаев, в которых организации, применяющие УСН, признаются плательщиками налога на прибыль:

1. с доходов, полученных в виде дивидендов от российских и иностранных организаций (налог на прибыль с таких доходов исчисляется по ставке 9 процентов);

2. с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также с доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года (ставка - 15 процентов);

3. с доходов в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года (ставка - 9 процентов).

Следовательно, с 1 января 2009 года организации получившие указанные выше доходы должны будут исчислить и уплатить в бюджет налог на прибыль по соответствующим ставкам.

Изменения в части расширения доходов, с которых должен быть уплачен налог на доходы физических лиц, коснулись также и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

Так должен быть исчислен и уплачен НДФЛ:

1. по ставке 35 процентов - с доходов в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб. в год;

2. по ставке 9 процентов - с доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

3. по ставке 9 процентов - с доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также с доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Также следует отметить, что с 1 января 2009 года снято ограничение (30 процентов) по уменьшению налоговой базы на сумму ранее полученных убытков. С указанной даты налогоплательщики, использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на всю сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения "доходы минус расходы". "Новый порядок" учета убытков применяется, начиная с составления налоговой декларации за 2009 год.

С 2009 г., налогоплательщики, применяющие УСН, освобождаются от обязанности представлять налоговые декларации и расчеты по итогам отчетных периодов (квартала, полугодия, 9 месяцев). Данное изменение касается единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (ст. 346.23 НК РФ), транспортного налога (ст. 363.1 НК РФ) и земельного налога (ст. 398 НК РФ). В тоже время, авансовые платежи уплачиваются по итогам отчетных периодов в прежнем порядке.

Урегулированы отдельные спорные вопросы в части признания расходов. Так, например, согласно ранее действовавшей редакции подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса для того чтобы признать расходы на сырье и материалы, необходимо выполнить два условия: они должны быть оплачены и списаны в производство. С 2009 года налогоплательщики, применяющие УСН, вправе сразу же после оплаты учесть расходы по сырью и материалам, не зависимо от их передачи в производство.

Решена и существовавшая ранее проблема учета расходов на обязательное страхование. В новой редакции подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса указано, что налогоплательщик, применяющий УСН, вправе учесть расходы на обязательное страхование ответственности.

И наконец, нормирование суточных и полевого довольствия больше не применяется (соответствующие изменения внесены в подпункт 13 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса). Ранее налогоплательщики учитывали суточные и полевое довольствие в пределах, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 93.