Новости / Новости ФНС / Особенности налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей

Особенности налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей

21.05.2012
УФНС по Астраханской области

В настоящее время налоги представляют собой гибкий инструмент воздействия на экономику. С их помощью можно поощрять или сдерживать активность предпринимателей, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности.

Государственная политика относительно агропромышленного комплекса направлена на поддержку путем предоставления сельхозникам не только субсидий, но и возможности применения льгот, упрощенного принципа налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Плательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. При этом применение данного специального налогового режима - дело добровольное. Сельскохозяйственный товаропроизводитель вправе перейти на уплату ЕСХН при условии, что по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором подано соответствующее заявление (в период с 20 октября по 20 декабря), доля дохода от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 70 процентов.

При переходе на уплату ЕСХН организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты отдельных налогов. Так организации не будут платить налог на прибыль, налог на имущество, налог на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса Российской Федерации). Индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество (только в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности), не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, сельхозтоваропроизводители не будут уплачивать транспортный налог в отношении тракторов, самоходных комбайнов всех марок, специальных автомашины (молоковозов, скотовозов, специальных машин для перевозки птицы, машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания).

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов во многом определяется действующими на сегодня нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций». При этом налогоплательщик может уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится в два этапа: по итогам 1 полугодия (отчетный период) не позднее 25 июля налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки (6 процентов) и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия; по итогам налогового периода уплачивается единый сельскохозяйственный налог за минусом уплаченных авансовых платежей (срок 31 марта).

Итак подведем итог, какие же положительные и отрицательные моменты будет иметь сельхозтоваропроизводителей при переходе на уплату ЕСХН.

Положительные моменты:

- добровольность выбора режима налогообложения.

- сокращение количество начисляемых и уплачиваемых налогов;

- оптимизация сроков уплаты налога (учитывая то, что первое полугодие является затратным, фактически ЕСХН будет уплачиваться раз в год);

- упрощение ведения бухгалтерского учета

Отрицательные моменты:

- для предприятий с высоким уровнем производства теряется сумма возмещаемого бюджетом НДС;

- сельхозпроизводители, которые продают произведенную ими сельхозпродукцию (включая продукцию первичной переработки) через свои магазины, торговые точки, столовые, полевые кухни, не вправе применять ЕНВД.

Для предприятий, производящих сельскохозяйственную продукцию (при условии их соответствия понятию сельскохозяйственного товаропроизводителя, данному в Налоговом кодексе), законодательством РФ также предусмотрено льготное обложение налогом на прибыль. Ставка по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения в виде ЕСХН, по деятельности, связанной с реализацией произведенной, а также произведенной и переработанной ими собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в следующих размерах: в 2004 - 2012 гг. - 0%, в 2013 - 2015 гг. - 18%, начиная с 2016 г. - 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Помимо этого, Законом Астраханской области от 26.11.2009 № 92/2009-ОЗ «О налоге на имущество организаций» установлены пониженные ставки, в том числе 1,1 процента в отношении имущества организаций, используемого для выращивания, производства и (или) переработки сельскохозяйственной продукции, воспроизводства, вылова, переработки рыбы, переработки морепродуктов, при условии, что выручка за налоговый (отчетный) период от реализации указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки организации.

Отдел налогообложения