В областном налоговом управлении состоялась горячая линия по вопросам исчисления НДС

20 сентября в Управлении состоялась горячая линия на тему "Особенности исчисления налога на добавленную стоимость по внутрироссийской реализации". На вопросы налогоплательщиков отвечал заместитель начальника отдела налогообложения юридических лиц Управления Евгений Евгеньевич Елькин.

Вопрос 1: Предприятие с 1997 года осуществляет оптовую торговлю – реализует сварочные флюсы. На складе предприятия скопились остатки нереализованного товара, у которых истек срок хранения в соответствии с ГОСТом 9087-81 . Следует ли восстанавливать входящий налог на добавленную стоимость (далее – НДС), если товары приобретались для последующей реализации? В Решении ВАС от 19.05.2011 года указано, что не следует восстанавливать входящий НДС.

Ответ: Минфин (Минфин России письмо от 5 июля 2011 г. N 03-03-06/1/397) в своем разъяснении указывает, что в случае если товар выбывает, то есть происходит его ликвидация в связи с непригодностью, хищением, списанием товара с истекшим сроком годности, НДС подлежит восстановлению. Таким образом, официальная позиция Минфина – НДС по остаткам нереализованного флюса подлежит восстановлению.

Вопрос 2: Обязана ли организация выставлять счет-фактуру на полученную предоплату, если организация закрывает эту предоплату отгрузкой в течение 3-5 дней.

Ответ: Статья 168 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в которой определен порядок выставления счетов-фактур, гласит: при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. То есть выставление счета-фактуры в течение 5 дней - обязанность, которая не зависит от сроков отгрузки. Ни Налоговый Кодекс, ни Постановление Правительства N 914 (Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 26.05.2009) "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость") не предусматривают не выставление счетов-фактур, за исключением получения предоплаты по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) и нулевой ставке.

Вопрос 3: Нашей организацией осуществляются перевозки пассажиров по узкоколейной железной дороге, по регулируемым тарифам. Нам в соответствии с федеральным законодательством выделяются средства из областного бюджета на возмещение затрат предприятия, связанных с выполнением работ по ремонту железнодорожного полотна, подвижного состава, приобретению и монтажу радиосвязи, иных работ, для обеспечения доступности услуг узкоколейного железнодорожного транспорта в целях социальной защиты населения. Работы по ремонту железнодорожного полотна, подвижного состава выполняются собственными силами, без привлечения подрядных организаций. У нас есть несколько вопросов.

3.1. Будут ли получаемые средства являться объектом налогообложения НДС?

Ответ: Средства из бюджета на возмещение затрат, не связанные с реализацией, объектом налогообложения являться не будут. Согласно положений статьи 146 НК РФ объектом налогообложения является выручка от реализации товаров, работ, услуг, в соответствии со статьей 153 НК РФ в выручку включаются все доходы, связанные с расчётами по реализации товаров, работ, услуг.

3.2. Возникает ли база для исчисления НДС при осуществлении ремонтных работ железнодорожного полотна, выполняемых силами своих рабочих, в соответствии с пп.3 п.1 ст.146 НК РФ? Если производятся работы по частичной замене сгнившей шпалы на новый балласт без изменения конструктивных элементов земляного полотна, что не является работами капитального характера, реконструкцией, не изменяет первоначальной стоимости и не приводит к изменению технических характеристик железнодорожного полотна.

Ответ: Объектом налогообложения являются строительно-монтажные работы для собственного потребления. Если проводятся ремонтные работы, то есть не создается новый объект, не изменяется его конструкция, то такие работы не являются объектом налогообложения.

3.3. Можно ли принять к вычету входной НДС по материалам, оплаченным за счет средств областного бюджета и использованным при проведении ремонтных работ железнодорожного полотна или подвижного состава.

Ответ: В соответствии со ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Право на вычет возникает независимо от источника финансирования, но с 1 октября 2011 года если источник финансирования – Федеральный бюджет, то ранее полученный вычет подлежит восстановлению.

Вопрос 4: Организация в 2007 году находилась на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы, а в 2008 году перешла на общую систему налогообложения. Имеем ли мы право восстановить остаточную стоимость основных средств согласно гл. 25 НК РФ и с остаточной стоимости основных средств принять к вычету НДС согласно ст. 346.25 пп.6 НК РФ?

Ответ: Статьей 346.25 предусмотрено, что при переходе на общую систему налогообложения по остаткам товаров, работ, услуг налогоплательщик имеет право получить вычеты на условиях, предусмотренных 21 главой. Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, (утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н).

Пунктом 8 данного Положения предусмотрено отнесение суммы невозмещаемых налогов, уплачиваемых в связи с приобретением объекта основных средств, на увеличение его первоначальной стоимости.

Статьями 171 и 172 Налогового Кодекса вычеты сумм НДС, относящегося к остаточной стоимости основных средств, ранее принятых к учету в установленном порядке по стоимости с учетом этого налога, при переходе налогоплательщика на общий режим налогообложения не предусмотрены.

Вопрос 5: Необходимо ли отражать суммы полученных процентов по займу в разделе 7 декларации по НДС?

Ответ: В соответствии со статьей 149 НК РФ (пп.15 п.3 ст.149 НК РФ) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним. А раздел 7 налоговой декларации как раз предусматривает отражение необлагаемой деятельности у налогоплательщика. Таким образом, если учесть, что проценты по займу и есть «необлагаемая деятельность», то данные суммы полученных процентов подлежат включению в раздел 7.

Вопрос 6: Организация на общей системе налогообложения реализует населению продукцию за наличный расчет с использованием кассового аппарата. Реализация подлежит обложению НДС по ставке 18%.Как отразить в книге продаж данную реализацию?

Ответ: При реализации продукции за наличный расчет с использованием кассового аппарата, продавец в соответствии с п. 16 Постановления Правительства РФ № 914, в книге продаж регистрирует показания контрольных лент ККТ. (Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах).

Вопрос 7: Наша организация является плательщиком НДС, налог заплатили, но приходных документов нет. Каким документом оформляется этот НДС?

Ответ: Основанием для определения сумм налога может служить (при наличии выделенного НДС) договор с поставщиком, счета-фактуры, выставленные поставщиком, первичные документы, которые поставщик выставляет покупателю.

Вопрос 8: С расчетного счета организации были приобретены авиабилеты для трех лиц (не сотрудников организации). В стоимость авиабилетов входит НДС, можно ли принять НДС к вычету?

Ответ: Нет. В соответствии со ст. 171 НК РФ на вычеты принимается только налог, уплаченный по товарам, работам, услугам, приобретаемым для осуществления налогооблагаемой деятельности налогоплательщика. Билеты приобретены для сторонних лиц, то есть организация выступила лишь источником финансирования, соответственно, права на вычет НДС не возникает.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий