|
|
|
|
Новости / Новости ФНС / Наиболее часто задаваемые вопросы по транспортному налогу
Наиболее часто задаваемые вопросы по транспортному налогу
13.05.2011
УФНС по Пензенской области
Вопрос: Почему в 2011г. налоговая инспекция не присылает уведомление на уплату транспортного налога, в 2010 г. указанное налоговое уведомление было получено в феврале месяце?
Ответ:
Согласно статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 3 закона Пензенской области «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» от 18.09.2002 № 397-ЗПО физические лица производили уплату платежей по месту нахождения транспортного средства не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2009 г. – не позднее 1 апреля 2010 г. (п. 2 в ред. Закона Пензенской обл. от 02.04.2008 N 1502-ЗПО).
Законом Пензенской области от 28.02.2011 №2038-ЗПО «О внесении изменения в закон Пензенской области «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» и признании утратившим силу закона Пензенской области «О внесении изменения в статью 3 закона Пензенской области «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» срок уплаты транспортного налога установлен - не позднее 6 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2010 г. – не позднее 6 ноября 2011 г. (п. 2 в ред. Закона Пензенской обл. от 28.02.2011 N 2038-ЗПО).
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Вопрос:
Где налоговые органы берут сведения по транспортным средствам для начисления транспортного налога физическим лицам?
Ответ:
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п.4 ст. 362 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Вопрос:
Освобождаются ли от уплаты транспортного налога Ветераны труда?
Ответ:
Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
На территории Пензенской области транспортный налог установлен Законом Пензенской области № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», принятым Законодательным Собранием Пензенской области 17.09.2002 года (далее – Закон).
Согласно статьи 3.1 Закона от уплаты транспортного налога на территории Пензенской области освобождаются инвалиды первой и второй групп, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства - автомобиль легковой и (или) мотоцикл с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно.
Данная льгота предоставляется указанной категории плательщиков только в отношении одного транспортного средства (по выбору плательщика).
Исходя из изложенного, следует, что Ветераны труда от уплаты транспортного налога не освобождаются, а уплачивают транспортный налог на общих основаниях.
Вопрос:
В паспорте транспортного средства (ПТС) записано: марка ГАЗ-270500 (Газель), наименование транспортного средства (тип ТС) - грузовой фургон, категория ТС – В (легковой автомобиль), мощность двигателя - 145 л.с. По какой налоговой ставке начисляется транспортный налог в отношении указанного транспортного средства - с применением налоговой ставки для легковых автомобилей или по ставке для грузовых автомобилей?
Ответ:
Порядок уплаты транспортного налога определен главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Налогоплательщиками транспортного налога согласно статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно положениям ст. 358 НК РФ в качестве категорий транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, в частности, легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.
Предусмотренное гл. 28 "Транспортный налог" НК РФ распределение транспортных средств по категориям в целом аналогично категориям транспортных средств, предусмотренным Конвенцией о дорожном движении, заключенной в Вене 08.11.1968 (далее - Конвенция). Конвенция, в частности, предусматривает такие категории транспортных средств, как мотоциклы, легковые и грузовые автомобили, автобусы, и устанавливает ряд критериев: разрешенный максимальный вес, количество сидячих мест, предназначение для перевозки грузов или перевозки пассажиров.
В то же время необходимо учитывать следующее, что допуск автотранспортных средств для участия в дорожном движении на территории Российской Федерации осуществляется путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения").
Паспорт транспортного средства - это документ, действующий на территории Российской Федерации для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации. Паспорт транспортного средства подтверждает в том числе наличие Одобрения типа транспортного средства (Постановление Госстандарта России от 01.04.1998 N 19 "О совершенствовании сертификации механических транспортных средств и прицепов"), которое непосредственно указывается в паспорте транспортного средства.
Следовательно, тип транспортного средства, указанный в паспорте транспортного средства, должен соответствовать сведениям, указанным в Одобрении типа транспортного средства (сертификате соответствия).
Согласно Положению о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденному Приказом МВД России N 496, Минпромэнерго России N 192, Минэкономразвития России N 134 от 23.06.2005 (зарегистрирован в Минюсте России 29.07.2005 N 6842), в строке "4. Категория ТС (A, B, C, D, прицеп)" паспорта транспортного средства указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, установленной Конвенцией.
При этом перевод категорий транспортных средств, указываемых в Одобрении типа транспортного средства, в категории транспортных средств по классификации Конвенции производится согласно указанному Приказу в соответствии со Сравнительной таблицей категорий транспортных средств по классификации Комитета по внутреннему транспорту Европейской экономической комиссии ООН и по классификации Конвенции о дорожном движении (приведена в Приложении 3 к данному Приказу).
Согласно Приложению 3 к Положению к транспортным средствам категории B (по классификации Конвенции о дорожном движении) относятся как механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее 4 колес и не более 8 мест для сидения (кроме места водителя), так и механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны.
Следовательно, указание в паспорте транспортного средства категории "B" не свидетельствует о том, что транспортное средство относится к легковому либо к грузовому транспортному средству или автобусу.
По строке 3 «Наименование (тип ТС)" паспорта транспортного средства согласно вышеназванному Положению указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением, например: "Легковой", "Автобус", "Грузовой - самосвал, - фургон, - цементовоз, - кран" и т.п.
Учитывая вышеизложенное, категория транспортного средства устанавливается для целей налогообложения исходя из типа транспортного средства и его назначения (категории), указанных в паспорте транспортного средства на основании Одобрения типа транспортного средства, выданного органами сертификации транспортных средств.
Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В сведениях, представленных во исполнение приказа МВД России и ФНС России от 31.10.2008 № 948/ММ-3-6/561 «Об утверждении Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» Управлением ГИБДД УВД по Пензенской области в УФНС по Пензенской области, транспортное средство марки ГАЗ-270500 относится к грузовым автомобилям фургонам (КодТип=03, см. приложение 4, таблица 4.5 к Положению, утвержденному указанным приказом), код категории В.
В связи с изложенным, транспортный налог за указанное транспортное средство следует исчислять с применением налоговых ставок, установленных Законом Пензенской области «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» от 18.09.2002 № 397-ЗПО (с учетом изменений и дополнений) для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с.
Разместить:
© 2006-2025 Российский налоговый портал.