Новости / Новости ФНС / Как уплачивают земельный налог садоводы, ставшие собственниками своих земельных участков

Как уплачивают земельный налог садоводы, ставшие собственниками своих земельных участков

09.09.2011
УФНС по Новосибирской области

Многие члены садоводческих некоммерческих товариществ, оформившие право собственности на свои земельные участки., просят пояснить порядок уплаты земельного налога.

Отдел налогообложения физических лиц Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области сообщает следующее.

С 1 января 2006 года на территории Российской Федерации вступила в силу глава 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), установившая, что земельный налог вводится в действие НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, которыми помимо определения ставок налога, порядка и сроков его уплаты, отдельным категориям налогоплательщиков могут быть предоставлены налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить в налоговые органы по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектами налогообложения, документы, подтверждающие такое право.

Статьей 388 НК РФ в качестве налогоплательщиков земельного налога определены организации и физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

Пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Таким образом, основанием для взимания земельного налога является наличие у налогоплательщика правоустанавливающих документов на земельный участок, признаваемый объектом налогообложения.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, которая определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Из положений главы 31 «Земельный налог» НК РФ следует, что налогоплательщики - организации, а также налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, исчисляют сумму налога самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Пунктом 4 статьи 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Статьей 52 НК РФ определено, что в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то он не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны налоговая база, размер налога, подлежащего уплате, а также срок его уплаты. При этом налоговое уведомление считается полученным при его направления по почте заказным письмом по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, уплата земельного налога физическим лицом с момента регистрации права собственности на земельный участок и до момента прекращения владения им должна производиться на основании соответствующего налогового уведомления.

Правление садоводческого некоммерческого товарищества осуществляет исчисление и уплату налога лишь за землю, принадлежащую непосредственно товариществу.

В тоже время членам садоводческого некоммерческого товарищества, оформившим право собственности на свои земельные участки, необходимо учитывать следующее.

Статьей 1 Федерального закона от 15.04.1998 № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» (далее – Федеральный закон) определено, что садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое объединение граждан (садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое товарищество, садоводческий, огороднический или дачный потребительский кооператив, садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое партнерство) – это некоммерческая организация, учрежденная гражданами на добровольных началах для содействия ее членам в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства (далее – садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое объединение). При этом установлено, что имущество (в том числе земельные участки), предназначенное для обеспечения в пределах территории садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения потребностей членов такого некоммерческого объединения в проходе, проезде, водоснабжении и водоотведении, электроснабжении, газоснабжении, теплоснабжении, охране, организации отдыха и иных потребностей (дороги, водонапорные башни, общие ворота и заборы, котельные, детские и спортивные площадки, площадки для сбора мусора, противопожарные сооружения и тому подобное) – является имуществом общего пользования.

Пунктом 4 статьи 14 Федерального закона определено, что земельные участки, относящиеся к имуществу общего пользования, предоставляются садоводческому, огородническому или дачному некоммерческому объединению как юридическому лицу в собственность. Соответственно, плательщиком земельного налога в отношении таких земельных участков является садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое объединение. Вместе с тем, согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации (от 02.11.2006 № 03-06-02-05/52, от 11.03.2009 № 03-05-05-02/11, от 07.05.2010 № 03-05-06-02/43), правлением некоммерческого объединения может быть принято решение, предусматривающее компенсацию земельного налога в отношении земель общего пользования в виде взносов членов такого некоммерческого объединения.