Новости / Новости ФНС / Противоядие против фирм-«однодневок»

Противоядие против фирм-«однодневок»

25.07.2011
УФНС по Кабардино-Балкарской Республике

Ситуация с фирмами-«однодневками» возникала не сейчас и необходимо признать, что данная проблема является одной из самых «узких» направлений деятельности территориальных подразделений ФНС России. По разным оценкам «теневой» оборот с использование такой схемы уклонения от уплаты налогов составляет более 10% налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.

Фирмы-«призраки» регулярно появляются и исчезают. Противостоять им гражданско-правовыми способами достаточно сложно ввиду отсутствия субъекта на момент обнаружения таких последствий. На практике получается, что не к кому предъявить требования об уплате налогов по финансово-хозяйственным операциям, требования о возврате выведенных у должника-банкрота активов и т.п. Хорошо отлаженная схема предприятий-«призраков» имеют одинаковую систему ухода от обложения налогами. Как правило, организаторы таких фирм учреждаются по сомнительным, а нередко и подложным документам.

Налоговая служба модернизирует поиск схем минимизации налогов с использованием компаний-«однодневок». В своей внутренней инструкции ФНС России обязывает территориальные инспекции перед проверкой выяснять, не является ли кандидат на ревизию «однодневкой». Если да, то налоговики должны проверить не саму фиктивную компанию, а выгодоприобретателя, т.е. организацию, в чьих интересах «однодневка» была создана.

Практика показывает, что принимаемые налоговым ведомством меры не дают ощутимого результата в борьбе с «однодневками». Примером может служить и судебная практика, по которой налоговики проигрывают по различным основаниям.

В соответствии с п. 2 ст. 25 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» регистрирующий орган вправе обратиться в суд с требованием о ликвидации юридического лица. Из сложившейся судебной практики следует, что суды отказывают в удовлетворении требований налоговых органов, предъявляемых в соответствии с нормой вышеуказанного федерального закона в связи с тем, что отсутствие юридического лица по адресу (месту нахождения), указанному в ЕГРЮЛ, является устранимым нарушением.

Необходимо подчеркнуть, что административная практика также не в пользу налогового органа. При подтверждении факта недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) организации налоговыми органами проводятся мероприятия, связанные с привлечением должностного лица к административной ответственности, предусмотренной ч. 3 или 4 ст. 14.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ).

В силу части 1-й статьи 4.5 КоАП РФ налоговики могут применять административные санкции при условии, что со дня подачи пакета регистрирующих документов не прошло два месяца. Срок давности привлечения к административной ответственности следует исчислять с момента совершения административного правонарушения, а не с момента его обнаружения. Несвоевременное выявление правонарушения не может служить основанием для его квалификации в качестве длящегося. (Длящееся правонарушение – это длительное невыполнение нарушителем обязанностей, которые возложены на него под угрозой судебного преследования. – Прим. автора.)

Вместе с тем, согласно постановлению Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.10.2007 г. № КА-А40/6564-07 по делу № А41-К2-4599/07, суд пришел к выводу, что из статьи 14.25 КоАП РФ и характера вменяемого налогоплательщику административного правонарушения следует, что совершенное правонарушение носит длящийся характер.

Можно сделать вывод о том, что необходимо вырабатывать судебную практику в Кабардино-Балкарии по привлечению к административной ответственности лиц, представивших в процессе регистрации недостоверную или искаженную информацию о месте нахождении налогоплательщика. Ведь дело об административном правонарушении, предусмотренном частью 3 статьи 14.25 КоАП РФ, возбуждается регистрирующим (налоговым) органом в отношении должностного лица юридического лица, сведения о котором содержатся в государственном реестре, в связи с неисполнением им обязанности, предусмотренной пунктом 5 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ.

Привлечение к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 14.25 КоАП РФ, допустимо в случае, когда в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, представлены документы, содержащие заведомо ложную информацию, которая повлекла либо могла повлечь за собой необоснованную регистрацию субъекта предпринимательской деятельности. В этом случае, вместо штрафа руководителю может грозить дисквалификация сроком до 3 лет.

Однако для этого налоговый орган должен доказать в суде, что при подаче заявления о госрегистрации были указаны заведомо ложные сведения об адресе фирмы. При таких обстоятельствах у налоговиков есть один год, чтобы привлечь руководителя к ответственности. Все данные о дисквалификации налоговая инспекция будет вносить в ЕГРЮЛ, поэтому можно надеется, что положительная судебная практика уменьшит в КБР количество злоупотреблений недобросовестных предпринимателей.

Передовые технологии в настоящее время позволяют создавать фирмы без офисного помещения, ни в чем не уступающие фирмам с «квадратными метрами». Сама жизнь подталкивает предпринимателей на этот путь, который оказывается более предпочтительным. Серьезных ограничений в развитии таких компаний только два: стереотипность мышления работников налоговых органов, которые относятся с недоверием к таким фирмам, и осторожное отношение потенциальных клиентов, которым для начала необходимо убедиться в положительной деловой репутации таких фирм. Хотя по сути офис – это всего лишь помещения, ничего не говорящие о действительном положении вещей в компании. Действующее законодательство Российской Федерации рассчитано на исключительную добросовестность субъектов предпринимательской деятельности и не обеспечивает возможность проверки достоверности сведений, в том числе об адресе (месте нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, указанных в документах, представленных при государственной регистрации.

Валериан ХОЧУЕВ, начальник юридического отдела ИФНС России № 1 по г. Нальчику, доктор экономических наук.