Новости / Новости ФНС / Обзор региональных СМИ

Обзор региональных СМИ

за март 2009 года
10.04.2009
УФНС по Брянской области

Обзор региональных СМИ за март 2009 года

"Брянский рабочий N 16 от 3.03.2009 г., стр. 3 "Отчеты - по электронке"

Межрайонная инспекция N 2 по Брянской области напоминает налогоплательщикам, у которых более 100 работников об их обязанности представлять налоговые декларации (расчеты) только в электронном виде.

На эту же тему:

"Брянский перекресток" N 9 от 11.03.2009 г., стр. 6 "Вниманию налогоплательщиков"

"Наш Брянск.ru" опубликовано: среда, 4 марта, 2009 в 19:51 Рубрика: Бизнес, "Налоговые органы: к нам можно не ходить"

"Налогоплательщики к нам могут больше не ходить!" - такое заявление сделали сотрудники Управления ФНС России по Брянской области на пресс-конференции, которая состоялась в конце февраля. Речь, разумеется, шла о том, что подавать декларации и предоставлять налоговую отчетность с каждым днем становится проще, и теперь вовсе не обязательно относить ее в налоговую, можно отправить ее по электронной почте.

Как отмечала в своем докладе руководитель УФНС России по Брянской области Елена Николаенко, Управление ведет работу, направленную на повышение качества обслуживания налогоплательщиков, оказания им бесплатных государственных услуг, которые определены соответствующими Административными регламентами. Это, прежде всего, услуги по информированию налогоплательщиков: устно, в том числе и по телефону или же в письменном и электронном виде. Любым из этих способов налогоплательщик может получить информацию о состоянии расчетов.

При этом, отмечали в УФНС, количество налогоплательщиков, имеющих возможность доступа по каналам связи и через Интернет к персонифицированной информации о состоянии расчетов с бюджетом с каждым годом растет. Самую свежую и подробную информацию об изменениях в налоговом законодательстве, бланки разных документов можно найти на сайте www.r32.nalog.ru.

На начало 2009 года число "продвинутых" налогоплательщиков составило более восьми тысяч. 52 процента налогоплательщиков-организаций, имеют возможность удаленного доступа к персонифицированной информации о состоянии расчетов с бюджетом. Соответственно, на конец 2008 года 82.3% налогоплательщиков представили налоговые декларации в электронном виде: через каналы связи и на магнитных носителях, в то время как к началу 2007 года таких плательщиков было 65%.

В 2008 году для повышения качества обслуживания Управление организовало ежеквартальный прием граждан, индивидуальных предпринимателей, представителей организаций. Ведут этот прием непосредственно руководитель УФНС по Брянской области и ее заместители без участия должностных лиц территориального налогового органа. Как отмечала Елена Николаенко, жалобы и недовольства на работу с клиентами бывают (в 2008 году из восьми поступивших жалоб три были признаны обоснованными), но есть и положительные отзывы, в том числе и в письменной форме.

"Брянск.ru" опубликовано: 4 марта 2009, среда, 11:13 "О предоставлении налогового вычета предоставляется в двойном размере единственному родителю

Вопрос:

Статьей 218 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Что означает понятие "единственный родитель" для целей НДФЛ?

Ответ:

Ни налоговое, ни семейное законодательство не содержат определения "единственный родитель", не раскрывают, в каких случаях родители признаются единственными. Финансовое ведомство указало, что понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка (Письма Минфина России от 17.12.2008 N03-04-06-01/374, от 31.12.2008 N 03-04-06-01/399, от 19.01.2009 N 03-04-05-01/14). Следовательно, право на получение стандартного налогового вычета в двойном размере имеют родители, признаваемые единственными в следующих случаях:

- мать, если ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено (т.е. в свидетельстве о рождении ребенка отсутствует запись об отце);

- приемный отец, который на момент усыновления (удочерения) не состоит в браке;

- опекун, попечитель, воспитывающие детей без матери;

- один из родителей умер;

- один из родителей признан безвестно отсутствующим.

При этом отмечается, что с месяца, следующего за вступлением единственного родителя в брак, удвоенный вычет не предоставляется независимо от факта усыновления (удочерения) ребенка, отмечают в Управлении ФНС России по Брянской области.

Стандартный вычет в двойном размере не будет предоставляться в случае, если брак между родителями расторгнут или ребенок рожден у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке (Письмо Минфина России от 25.11.2008 N 03-04-05-01/443).

"Наш Брянск.ru" опубликовано: среда, марта 4, 2009 в 14:55 "Сорока брянским налогоплательщикам запретили выезд за границу из-за неуплаты налогов"

Взаимодействие налоговой службы и службы судебных приставов в минувшем году стало более тесным, об этом рассказала руководитель Управления ФНС России по Брянской области Елена Николаенко на пресс-конференции, которая состоялась в конце февраля. Проводятся совместные коллегии и совещания, как следствие, наблюдается положительный эффект от такой работы. Если в первом полугодии в процентном соотношении он составлял порядка 5%, то уже во втором вырос до 16%. Имеется в виду отношение тех сумм, которые поступили в налоговую базу, к количеству направленных отношений на арест имущества.

Кроме того, налоговая служба взаимодействует с ГИБДД: неоднократно проводились рейды, где выявляли автолюбителей, которые не уплатили транспортный налог. Сорок человек из-за неуплаты налогов получили запрет на выезд за границу в 2008 году. Такая мера, отмечают в УФНС по Брянской области, весьма эффективна.

"Наш Брянск.ru" опубликовано: пятница, марта 6, 2009 в 12:46 "В Брянске появился официальный миллиардер"

Официальный миллиардер появился в Брянске в 2008 году. Об этом сообщила заместитель руководителя Управления ФНС России по Брянской области Светлана Жук на пресс-конференции, которая прошла в конце февраля. По сравнению с 2007 годом число декларантов-"миллионеров" с суммой заявленных доходов свыше 1 миллиона рублей увеличилось в 1,7 раза и составило 1,9 тысячи человек. По сравнению с 2006 годом их число увеличилось почти в три раза. Причем наибольший удельный вес (80%) в общем количестве таких деклараций занимают доходы физических лиц, а не индивидуальных предпринимателей.

От этой же категории плательщиков один человек заявил доход за 2007 год в сумме более 1,0 миллиарда рублей. Рост числа миллионеров - физических лиц связан с продажей ими своего имущества (квартиры, дома), а так же ценных бумаг. Два индивидуальных предпринимателя заявили наибольший доход в пределах от 500 миллионов рублей до 1,0 миллиарда рублей.

"Брянский перекресток" N 9 от 11.03.2009 г., стр. 5 "Отчитайтесь о доходах"

Декларационная кампания 2009 года активно набирает темп. По оперативным данным Управления ФНС России по Брянской области на 15 февраля налоговыми органами было получено 2788 деклараций по форме 3-НДФЛ, в том числе:

- от предпринимателей - 653;

- по доходам от продажи имущества - 669;

- по доходам от сдачи имущества в аренду (найм) - 27;

- по доходам, полученным в порядке дарения - 4.

В целом по сравнению с отчетным периодом прошлого года деклараций поступило больше на 103 единицы. Особенно радует активность предпринимателей - в первые месяцы от них поступило на 175 деклараций больше прошлогоднего.

С доходом больше 1 млн. руб. получено 111 налоговых отчетов, в том числе с доходом от 1 до 10 млн. рублей - 104 декларации, от 10 до 100 млн. рублей - 7 деклараций. Количество таких деклараций по сравнению с данными на аналогичную дату прошлого года увеличилось на 31 единицу или на 139%.

Сумма налога к доплате составляет 2,9 млн. руб., что больше уровня прошлого года в 7 раз. Сумма налога, исчисленная к доплате по всем декларациям за 2008 год. - 3,7 млн. рублей.

УФНС России по Брянской области напоминает всем физическим лицам - жителям Брянской области, имеющим обязанность отчитаться о доходах за 2008 год: срок представления декларации - не позднее 30 апреля 2009 года.

В налоговых органах по месту жительства вы можете получить необходимую консультацию, получить бланк декларации формы 3-НДФЛ и разъяснение по ее заполнению.

На эту же тему:

"Брянск.ru" опубликовано: 6 марта 2009, пятница, 11:35 "Оперативные данные о декларационной кампании 2009 года"

"Брянский перекресток" N 9 от 11.03.2009 г., стр. 6 "С налогами надо дружить!", автор Владимир Климов.

С налогами в нашей Брянской области, несмотря на разразившийся мировой кризис, дела обстоят не так уж и плохо. Руководитель Управления ФНС России по Брянской области Е. Николаенко на недавней пресс-конференции привела такие данные: весь объем поступлений в бюджетную систему и внебюджетные фонды составил более 29 млрд. рублей (темп роста к 2007 году равен 119 %, по ЦФО - 103,5 %). При этом налоговые поступления на 2,8 млрд. рублей превысили объемы предыдущего года и составили 21, 5 млрд. рублей (темп роста - 117 %).

Обошлось без провала. Пока.

Наибольший удельный вес поступлений по прежнему приходится на предприятия, относящиеся к обрабатывающим производствам - 34%.

Темп роста поступлений к уровню 2007 года составил 104,8%, в абсолютной сумме поступления увеличились на 299 млн. рублей. Правда в графе "производство пищевых продуктов, включая напитки" в сравнении с 2007 годом произошло снижение доли поступлений на 4 процентных пункта (снижены поступлений на 764 млн. руб.). Читатель, наверное уже догадался, что снижение произошло по крупнейшему налогоплательщику: ОАО "Брянскспиртпром".

Весомый вклад в бюджетную копилку внесли предприятия и организации транспорта и связи - 14% и строительства - 6%.

В поступлениях бюджета области налог на доходы физических лиц по-прежнему занимает первое место и его удельный вес составляет 55% (6,8 млрд. руб.), удельный вес налога на прибыль организаций - 23% (2,9 млрд. руб.), налогов со специальным налоговым режимом - 7,6% (943 млн. руб.) и налогов на имущество - 7,5% (905 млн. руб.). В развитых странах Запада эта структура выглядит иначе. Зато у нас тотальное равенство - нищий и миллиардер платят со своих доходов все те же 13 процентов! Ну где еще могут похвастать таким "писком" демократии?!

Разумеется, говорила Елена Викторовна и о том, что в связи с финансовым кризисом налоговым органам пришлось перестроить свою работу. В управлении создан ситуационный центр, который еженедельно рассматривает ход поступлений в бюджет.

Интересно, что в октябре - декабре 2008 года резкого сокращения объемов поступлений не произошло. Снижение составило на 9,4 %, то есть обвала не случилось. Но кто его знает, что с налогами будет нынче.

Долги красны платежами

Об этом знают все налогоплательщики, но, как отмечалось на пресс-конференции сумма задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям на 01.01.2009 составила 2,6 млрд. руб.. Это на 126 млн. руб. меньше, чем год назад. Таким образом, устойчивая тенденция по сокращению долгов сохранилась. Правда налоговикам приходилось не раз прибегать к мерам принудительного взыскания задолженности (и это легко объяснимо: недоимка на 1 января 2009 года составила 645 млн. рублей, т.е. выросла за год на 141 млн. рублей).

Хотя иной раз, что там греха таить, предусмотренные законом меры трудно понять простым людям. К примеру, банкам направляются решения (за год их было 35 тысяч) о приостановлении операций по счетам, а какой-то фирме или предприятию позарез нужно оформить кредит на пополнение оборотных средств. В банке им показывают "кукиш". В результате - ни "оборотки", ни средств на уплату налогов, один сплошной заколдованный круг... А вот ограничение права выезда за границу (в 2008 году эта мера применялась более 40 раз) можно только приветствовать: пусть должники сначала погасят свои долги, а потом красиво разъезжают по "Европам" и прочим островам. Кстати, банки тоже иной раз хороши, задерживая или несвоевременно исполняя платежные поручения налогоплательщиков и инкассовые поручения налоговых органов. Только в IV квартале 2008 года таких случаев было 364 на сумму 17,7 млн. рублей. Налогоплательщики вынуждены дважды в месяц "мониторить" своевременное перечисление налогов и сборов.

Ни дня без банкротств?

На пресс-конференции говорилось и о случаях неправомерных действий при банкротстве, преднамеренного банкротства, а также о мероприятиях управления ФНС России по Брянской области по обеспечению процедур банкротства. В частности, за год было направлено заявлений в арбитражный суд по 101 организации на сумму 188 млн. рублей, в том числе отсутствующий должник - 59 организаций (64 млн. рублей). Возбуждено 48 дел о несостоятельности (банкротстве) на сумму 152,5 млн. рублей. Завершено 152 дела о несостоятельности (банкротстве) на сумму 837 млн. рублей. На начало текущего года в процедуре банкротства находятся 141 предприятие с суммой задолженности по обязательным платежам 928 млн. рублей (в 2007 году 234 организации с суммой задолженности 1428 млн. рублей).

Кто же у нас в банкротах? Увы, по-прежнему в этот "молох" чаще всего попадают сельхозпредприятия (таковых 47 или 33 % от общего числа банкротов) и предприятия ЖКХ (легче сказать, какое из них избежало этой процедуры). Также в процедуре банкротства находятся 29 предприятий обрабатывающего производства, 11 - строительства, 21 - оптовой и розничной торговли. Назовем лишь некоторые предприятия с внушительными суммами, включенными в реестр требований кредиторов:

ОАО "Ильмень" (138,1 млн. руб.), ОАО "Дятьковский хрусталь" (190,1 млн. рублей), ФГУП "Брянское авиапредприятие" (42,8 млн. рублей), ОАО "Трубчевский завод "Нерусса" (38,7 млн. рублей) и другие. Поясним: при содействии администрации области и при участии инвесторов на хрустальном заводе и в аэропорту созданы новые предприятия.

Мультимиллионеров стало больше

На пресс-конференции было коротко рассказано об итогах декларационной кампании 2008 года. В частности, было получено почти 50 тысяч деклараций (на 3,7 тысячи дольше, чем за предыдущий год). При этом число декларантов - "миллионеров" с суммой заявленных доходов свыше 1 млн. руб. увеличилось в 1,7 раза и составило 1,9 тыс. человек. Причем наибольший удельный вес (80%) в общем количестве таких деклараций занимают доходы физических лиц, а не индивидуальных предпринимателей. От этой же категории плательщиков (1 человек) был заявлен доход за 2007 год в сумме более 1 млрд. руб.

Откуда взялся рост числа миллионеров на фоне, в общем-то скудного уровня жизни большинства жителей области? Налоговики знают ответ на этот вопрос: рост связан с продажей физическими лицами своего имущества (квартиры, дома), а так же ценных бумаг.

Индивидуальными предпринимателями (2 человека) был заявлен наибольший доход в пределах от 500,0 млн. руб. до 1,0 млрд. руб.

В ходе декларационной кампании 11,5 тыс. человек заявили социальные налоговые вычеты (на 2,3 тысячи человек больше, чем год назад). Возврат налога по таким декларациям был подтвержден налоговиками на сумму 211,0 млн. рублей.

Однако немалое число наших земляков по-прежнему не спешит подать декларации о доходах, хотя просто обязаны это сделать. Руководители управления ФНС подробно рассказали представителям СМИ о своей работе с такими "забывчивыми" гражданами. Объяснили они также и изменения налогового законодательства, которые вступают в силу с 2008 года. Так, размер имущественного налогового вычета, предоставляемого физическим лицам при новом строительстве либо приобретении жилья, увеличен с 1 млн. руб. до 2 млн. рублей. Не облагаются НДФЛ суммы, получаемые физическими лицами из бюджетных средств на возмещение затрат (или их части) на уплату процентов по займам (кредитам), а также предоставленные из бюджетов средства на приобретение или строительство жилья. Важно отметить, что действие данных норм по новому закону распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года.

Нынешняя декларационная кампания набирает обороты и продлится до 30 апреля. Отмечалось, что она идет активнее, чем в прошлом году. Несмотря на кризис, миллионеров у нас будет ничуть не меньше, чем год назад. Уже есть декларации, в которых указаны доходы за 2008 год в сумме от 1 до 100 миллионов рублей.

На пресс-конференции также шла речь и об изменениях налогового законодательства в 2009 году (налог на прибыль, НДС, упрощенная система налогообложения, система налогообложения единым налогом на вмененный доход для определенных видов деятельности, налог на доходы физических лиц).

"Брянск.ru" опубликовано: 16 марта 2009, понедельник, 11:47
"Декларационная кампания 2009 года активно набирает темп"

- от предпринимателей - 653;

- по доходам от продажи имущества - 669;

- по доходам от сдачи имущества в аренду (найм) - 27;

- по доходам, полученным в порядке дарения - 4.

В целом по сравнению с отчетным периодом прошлого года деклараций поступило больше на 103 единицы. Особенно радует активность предпринимателей - в первые месяцы кампании от них поступило на 175 деклараций больше прошлогоднего.

"Брянский рабочий" N 21 от 24 марта 2009 г., стр. 3 "Укажите свой статус"

Межрайонная ИФНС N 2 по Брянской области информирует налогоплательщиков о том, что в настоящее время случаются нарушения при заполнении платежных документов, в частности, при указании кодов (ОКАТО) ранее существовавших органов местного самоуправления либо с незапоненным полем 105 "ОКАТО". Информация разъясняет, как без ошибок заполнить платежный документ, правильно указать статус, который определяет лицо, непосредственно оформившее расчетный документ.

На эту же тему:

"Брянский перекресток" N 10 от 18 марта 2009 г., стр. 5 "Вниманию налогоплательщиков"

"Брянск.ru" опубликовано: 25 марта 2009, среда, 16:13 "Как платить налоги в 2009 году"

С 2009 года нормы Налогового кодекса РФ значительно изменились. Особенно существенны поправки, направленные на снижение налоговой нагрузки для преодоления последствий финансового кризиса. Расскажем об основных изменениях в исчислении налога на прибыль и НДС, на которые следует обратить внимание бухгалтеру торговой организации. Не забудем и о разъяснениях финансистов, касающихся применения нововведений на практике.

Сроки камеральных проверок

Редакция пункта 2 статьи 88 Налогового кодекса РФ, которая действовала в 2008 году, предусматривала, что камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации и документов, которые должны к ней прилагаться. То есть получалось, что у организации, которая по требованию налоговиков после сдачи декларации дополнительно представляла поясняющие документы, срок проверки увеличивался.

Новая редакция этого пункта, вступившая в силу с 1 января 2009 года, эту несправедливость устранила. Отсчет срока проверки начинается именно с подачи декларации. В указанную статью включено новое положение. Если до окончания камеральной проверки организация подала уточненную декларацию, то начатая проверка завершается и начинается новая - по уточненной декларации. Представленные ранее поясняющие документы могут быть использованы при проведении новой проверки.

Оформление результатов проверок

В прежней редакции пункта 5 статьи 100 Налогового кодекса РФ говорилось, что представителю организации должен быть вручен акт налоговой проверки. Однако срок для этого не был установлен. С 1 января 2009 года налоговикам для вручения акта отводится пять дней, начиная с даты его составления.

Кроме того, специально отмечено, что при вынесении решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение налоговикам запрещено использовать доказательства, полученные с нарушением положений Налогового кодекса РФ.

Изменения в исчислении налога на прибыль

Напомним, что в середине 2008 года в главу 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 158-ФЗ были внесены "плановые" изменения. Однако в связи с финансовым кризисом в конце года были внесены дополнительные, антикризисные изменения. Это было сделано Федеральным законом от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ (далее - Закон N 224-ФЗ).

Снижена ставка налога

Наверное, самая позитивная новость, которая касается практически всех плательщиков налога на прибыль, - это снижение ставки с 24 до 20 процентов. Но вот с распределением ставки налога между бюджетами ситуация развивалась в два этапа.

Сначала Закон N 224-ФЗ уменьшил общую ставку налога за счет сокращения отчислений в федеральный бюджет. Получилось, что к сумме прибыли, полученной в 2009 году, нужно применять ставку 2,5 процента вместо прежней 6,5. А вот ставка налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, не изменилась (п. 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ).

Но позже был принят еще один закон - Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 305-ФЗ. Он изменил распределение ставки налога между бюджетами.

С 1 января 2009 года в федеральный бюджет должно зачисляться 2 процента суммы налога на прибыль, а в бюджеты субъектов РФ - 18 процентов.

Нормирование суточных

Напомним и об отмене с 1 января 2009 года нормирования расходов на выплату суточных при командировках. Эти изменения были внесены в подпункт 12 пункта 1 статьи 264 и пункт 38 статьи 270 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 158-ФЗ.

Расходы в виде процентов по кредитам и займам

Финансовый кризис привел к тому, что получение займов и кредитов стало обходиться торговым организациям значительно дороже - банки увеличили ставки по кредитам. В качестве антикризисной меры Законом N 224-ФЗ увеличена предельная величина процентов, признаваемых расходом при налогообложении прибыли.

Сделано это следующим образом. На период с 1 сентября 2008 года по 31 декабря 2009 года приостановлено действие абзаца четвертого статьи 269 Налогового кодекса РФ. На этот период статьей 8 Закона N 224-ФЗ введено специальное положение, согласно которому предельная величина процентов по долговым обязательствам в рублях признается в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза. По долговым обязательствам в иностранной валюте предельная величина - 22 процента. С 1 декабря 2008 года Указанием ЦБ РФ от 28 ноября 2008 г. N 2135-У ставка рефинансирования установлена в размере 13 процентов.

Нововведения по амортизации

Статьи Налогового кодекса РФ, регулирующие порядок принятия к учету амортизируемого имущества и начисления по нему амортизации, претерпели радикальную переработку. Причем это было сделано дважды: сначала Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 158-ФЗ, а затем Законом N 224-ФЗ.

Согласно статье 3 Закона N 224-ФЗ, с 1 января 2009 года больше не нужно применять понижающий коэффициент 0,5 к основной норме амортизации по дорогостоящим автомобилям и пассажирским микроавтобусам. Это относится не только к транспортным средствам, приобретаемым в 2009 году, но и к тем, которые были введены в эксплуатацию до 2009 года.

Напомним, что финансисты упорно настаивали на том, что по легковым автомобилям и микроавтобусам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2009 года, нужно и в 2009 году обязательно применять понижающий коэффициент (см. письмо Минфина России от 9 октября 2008 г. N 03-03-06/1/573).

Учет основных средств, выявленных при инвентаризации

В предыдущие годы вопрос о возможности начисления амортизации по основным средствам, выявленным при инвентаризации, не имел однозначного решения.

По мнению чиновников, обнаруженные излишки нельзя признать безвозмездно полученным имуществом, поскольку в такой ситуации отсутствует передающая сторона. В результате порядок определения их первоначальной стоимости налоговым законодательством установлен не был (см. письмо Минфина России от 18 марта 2008 г. N 03-03-06/1/198).

С 1 января 2009 года Законом N 224-ФЗ внесены изменения в пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ, и теперь стоимость основных средств, выявленных при инвентаризации, определяется в том же порядке, что и при безвозмездном их получении. То есть в сумме его рыночной оценки.

Изменения в учете амортизационной премии

Организации имеют право применять амортизационную премию в отношении основных средств. В 2008 году они могли единовременно включать в расходы не более 10 процентов затрат на приобретение (создание) основных средств, а также затрат при их достройке, дооборудовании, модернизации, техническом перевооружении.

По правилам, введенным в действие Законом N 224-ФЗ, с 1 января 2009 года величина амортизационной премии увеличивается. Правда, не для всех видов основных средств. Согласно пункту 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ, амортизационную премию в размере не более 30 процентов можно применить к стоимости основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам. По остальным группам размер премии по-прежнему составляет 10 процентов.

Но если объект, по которому была применена амортизационная премия, реализован до истечения пяти лет с момента его ввода в эксплуатацию, амортизационная премия подлежит восстановлению (включению в налоговую базу). Данное правило на основании пункта 10 статьи 9 Закона N 224-ФЗ следует применять к основным средствам, которые были введены в эксплуатацию начиная с 1 января 2008 года.

Отметим, что организация может зафиксировать в учетной политике и единый для всех основных средств размер амортизационной премии - 10 процентов.

Неотделимые улучшения при безвозмездном пользовании имуществом

С 2009 года амортизируемым имуществом признают затраты в виде неотделимых улучшений в основные средства, которые получены в безвозмездное пользование, то есть по договору ссуды. Соответствующие правила содержатся в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

Новая норма применяется ссудополучателями при наличии согласия на выполнение капитальных вложений от организации, которая передала имущество в безвозмездное пользование. Соответственно, у передавшей организации (ссудодателя) стоимость неотделимых улучшений не включается в состав доходов. Такое изменение внесено в подпункт 32 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Исчисление налога на добавленную стоимость

Закон N 224-ФЗ внес ряд изменений в правила исчисления налога на добавленную стоимость.

Счет-фактура при получении авансов

Все предыдущие годы продавец, получивший от покупателя предварительную оплату, должен был включить ее сумму в налоговую базу и исчислить налог на добавленную стоимость расчетным методом. При этом он выписывал счет-фактуру, регистрировал его в книге продаж, но покупателю не передавал (при выписке счета-фактуры и его регистрации применяют правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914).

После 1 января 2009 года действуют новые правила. Для этого Законом N 224-ФЗ были внесены изменения в статьи 168 и 169 Налогового кодекса РФ.

Теперь продавец, получив предварительную оплату от покупателя, обязан предъявить ему соответствующую сумму НДС. Для этого он применяет расчетный метод, который установлен пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Далее продавец по тем же правилам, что и при отгрузке, выставляет счет-фактуру и не позднее пяти календарных дней после получения суммы вручает его покупателю (ст. 168 и 169 Налогового кодекса РФ).

Заполняя счет-фактуру, продавец применяет те же правила, что и при отгрузке товаров, но перечень обязательных реквизитов меньше.

Вычет налога с предварительной оплаты товаров покупателем

Заявить вычет "входного" НДС покупатель имеет право на основании счета-фактуры. Согласно прежним правилам покупатель получал его от продавца только при отгрузке предварительно оплаченных товаров. Поэтому он мог принять "входной" налог на добавленную стоимость к вычету только после фактического получения товаров.

С 1 января 2009 года эти правила изменены. Получив от продавца счет-фактуру на сумму внесенной предварительной оплаты, покупатель имеет право принять перечисленную сумму НДС к вычету, не дожидаясь фактического получения товаров (п. 12 ст. 171 Налогового кодекса РФ).

Однако фактическая отгрузка предварительно оплаченных товаров (работ, услуг) сопровождается выставлением покупателю еще одного счета-фактуры. На его основании покупатель также имеет право вычесть "входной" НДС.

Чтобы не получилось двойного вычета налога, покупатель должен восстановить сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную к вычету на основании "авансового" счета-фактуры. Такое восстановление он делает в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам принимаются им к вычету в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Если покупатель в качестве предоплаты перечислил меньшую сумму и принял ее к вычету, то и восстанавливает он именно ее. Восстановить принятую к вычету сумму налога с предварительной оплаты покупателю необходимо и в том случае, когда стороны, например, расторгли договор и продавец вернул оплату. Эти правила содержатся в новом подпункте 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Однако здесь есть проблема. Дело в том, что в пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ говорится, что вычеты НДС с предоплаты производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическое перечисление предоплаты и при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм. Но ведь перечислить предоплату можно на основании счета поставщика.

Возможен ли вычет налога в таком случае? По нашему мнению, возможен. Как установлено статьями 432 и 434 Гражданского кодекса РФ, договор может быть заключен не только в виде единого документа, но и путем переписки - направления оферты с последующим ее акцептом.

Выставленный счет, содержащий необходимые условия, тоже должен считаться такой офертой, следовательно, покупатель имеет право на вычет налога на добавленную стоимость.

Взаимозачеты без перечислений

С 1 января 2007 года действует правило, согласно которому покупатель, расплатившийся с продавцом собственным имуществом, должен перечислить ему отдельным платежным поручением сумму НДС. Это правило применяли и при совершении товарообменных операций, взаимозачетов и расчетов с использованием ценных бумаг. Без этого покупателю было запрещено принимать налог на добавленную стоимость к вычету.

Но в условиях финансового кризиса это правило приводит к неоправданному отвлечению оборотных средств организаций. Поэтому законодатели с 1 января 2009 года отменили абзац второй пункта 4 статьи 168 и пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса РФ, в котором содержались указанные правила. Теперь независимо от формы расчета между продавцом и покупателем вычет "входного" налога на добавленную стоимость производится по общим правилам, на основании счета-фактуры. То есть без перечислений соответствующих сумм.

Однако здесь есть исключение. Пунктом 12 статьи 9 Закона N 224-ФЗ определено, что новый порядок при проведении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг можно применять, если товары, в оплату которых передано имущество, оприходованы после 1 января 2009 года.

А вот если, например, стороны поставили друг другу товары в 2008 году, а зачет взаимных требований решили провести в 2009 году, перечислить сумму налога на добавленную стоимость им придется по прежним правилам.

Предельные расходы по займам

Предельная величина процентов, признаваемых расходом при налогообложении, которая введена Законом N 224-ФЗ, касается и организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения.

Дело в том, что при их нормировании они применяют правила статьи 269 Налогового кодекса РФ. Такое указание содержится в пункте 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Реквизиты счета-фактуры на сумму полученного аванса

В счете-фактуре, который продавец выставляет покупателю при получении предварительной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), должны быть указаны:

порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

наименование, адрес и идентификационные .номера продавца и покупателя;

номер платежно-расчетного документа;

наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;

сумма полученной предварительной оплаты;

налоговая ставка;

сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.

Эти реквизиты содержатся в новом пункте 5.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

"Наш город Брянск" N 11 от 27 марта, стр. 3 "Поступление налогов и сборов за два месяца 2009 года"

По данным Управления ФНС России по Брянской области, за два месяца 2009 года в целом по области в бюджетную систему поступило более 3,3 млрд. рублей налоговых доходов.

По сравнению с прошлым годом минус составил 76,4 млн. рублей. Доходы территориального бюджета составили 1,2 млрд. рублей. Практически столько же с учетом поступлений единого социального налога, было направлено за это время в федеральный бюджет. Государственные внебюджетные фонды по сравнению с прошлогодним февралем "подросли" на 43 млн. рублей - в них поступило 963 млн. рублей.

Структурный состав налоговых доходов консолидированного бюджета отличается ростом поступления налога на доходы физических лиц. За два месяца он "прирос" к прошлому году на 41,5 млн. рублей. Этот налог внес самый весомый вклад в бюджетную копилку, а в налоговых доходах области его доля и вовсе превышает 70 %. Абсолютная сумма НДФЛ, поступившего в бюджет составила 850 миллионов рублей. В целом в области учтено более 700,0 тысяч граждан являющихся плательщиками налога на доходы физических лиц. Среди них и те, кто уплачивает налог на основании ежегодной декларации о доходах.

По оперативной информации, за 2 месяца текущего года продекларировало доходы за 2008 год около 7,7 тысячи физических лиц, что почти на 5 тысяч больше чем в прошлом году. Особенно радует активность предпринимателей - в первые два месяца от них поступило 790 деклараций - на 312 больше прошлогоднего. По доходам от продажи имущества отчитался 91 житель области, по доходам, полученным в порядке дарения - 28 физических лиц.

Среди жителей области, уже задекларировавших свои доходы за 2008 год, на сегодняшний день насчитывается 323 миллионера. С доходом от 1 до 10 млн. рублей получено 312 деклараций, от 10 до 100 млн. рублей - 11 деклараций. По сравнению с данными на аналогичную дату прошлого года число граждан, заявивших о получении дохода свыше 1 миллиона рублей, увеличилось в четыре раза, а сумма налога к доплате по таким декларациям - в восемь раз, составив 3 млн. рублей.

Всего же по поступившим от граждан налоговым отчетам к доплате исчислено 5,5 млн. рублей, что в 6 раз больше прошлогоднего.

На эту же тему:

"Брянск.ru" опубликовано: 24 марта 2009, вторник, 15:06 "Поступление налогов и сборов за два месяца 2009 года"

"Брянский рабочий" N 22 от 27 марта 2009 г., стр. 13 "Миллионеров все больше"

"Наш город Брянск" N 11 от 27 марта, стр. 6 "Декларируйте свои доходы - новая форма декларации"

Межрайонная ИФНС России N 6 по Брянской области традиционно обращается к налогоплательщикам Бежицкого района Брянска и г. Сельцо с напоминанием о том, каким категориям граждан необходимо до 30 апреля отчитаться в налоговом органе о своих доходах за 2008 год. В информации сообщается о праве налогоплательщиков на получение социальных и имущественных вычетов, а также о новой форме декларации по ЕНВД.

"Брянский рабочий N 23 от 31.03.2009 г., стр. 3 "30 апреля не за горами"

Межрайонная ИФНС России N 2 по Брянской области располагает сведениями, что более 5 тысяч жителей Советского района Брянска обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета декларацию по форме 3-НДФЛ по доходам, полученным от продажи квартир, домов, дач, машин, садовых домиков, земельных участков и другого имущества независимо от суммы полученного дохода, а также по доходам от сдачи имущества в аренду, по доходам, полученным от дарения, от продажи ценных бумаг. В информации освещается ход декларационной кампании, разъясняются меры ответственности для лиц, не подавших декларацию о своих доходах за 2008 год в срок до 30 апреля.

Отдел кадрового обеспечения и безопасности