Журнал "Налоговые известия Саратовской губернии" N2 за 2009 г.

ПРАВИЛЬНОЕ ЗАПОЛНЕНИЕ ПЛАТ╗ЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ

До сих пор в платежных документах встречаются характерные ошибки (неверное или неполное указание значения статуса налогоплательщика, кода бюджетной классификации, ОКАТО, налогового периода) вследствие чего деньги зачисляются в разряд "невыясненных платежей".

Статус плательщика имеет немаловажное значение при уплате налогов, т.к. в случае неправильного заполнения налогоплательщиком поля 101 "Статус лица, оформившего документ" указанный платеж относится к разряду невыясненных платежей и не может быть разнесен в карточку "Расчеты с бюджетом" (письмо ФНС России от 14.07.2005 N10-3-03/3184@).

При уплате налогов организациями в поле 101 указывается:

статус 01 при перечислении следующих налогов: НДС (как плательщик налога), налога на прибыль (как плательщик налога), транспортного налога, ЕНВД, единого налога при УСН;

статус 02 при перечислении: НДС (как налоговый агент), НДФЛ;

статус 14 при перечислении: ЕСН (как плательщик налога), пенсионных взносов.

Индивидуальный предприниматель указывает:

статус 02 при перечислении следующих налогов: НДС (как налоговый агент), НДФЛ (как налоговый агент при перечислении налога, удержанного с заработной платы своих сотрудников);

статус 09 при перечислении: НДС (как плательщик налога), НДФЛ (за себя), ЕСН (за себя), пенсионных взносов (за себя), транспортного налога, ЕНВД, единого налога при УСН;

статус 14 при перечислении: ЕСН (как плательщик налога за своих сотрудников), пенсионных взносов (за своих сотрудников).

Поле 104 "Код бюджетной классификации (КБК)". Код указывается в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации, но основной ошибкой при перечислении платежей является несоответствие 14 знака в КБК типу платежа (110 поле в платежном документе). При оплате вида платежа "налог или сбор" в 14 знаке КБК проставляется "1", при оплате пени "2", штрафных санкций "3". При перечислении платежей по КБК начинающиеся на 182113... и 182116... 14 разряд кода бюджетной классификации принимает значение "0".

В поле 105 указывают код ОКАТО муниципального образования, на территории которого перечисляются налоги (сборы). В связи с введением с 01.01.2006 года единого ОКАТО 63401000000 для инспекций г.Саратова, важным моментом является правильное указание получателя платежа, т.к. распределение платежей между инспекциями производится именно по ИНН налогового органа.

Поле 107 "Налоговый период". Используется для указания периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты уплаты налога (сбора), установленной налоговым законодательством. Заполняется в зависимости от периодичности платежа и его характера. Показатель имеет 10 знаков и формат "ДД.ММ.ГГГГ", т.е. "Число. Месяц. Год". Сокращение показателя "год" до двух знаков недопустимо. Например, уплата налога за март 2009 г. - МС.03.2009; уплата налога за II квартал 2009 г. - КВ.02.2009.

Если же для какого-либо платежа установлены конкретные даты, то в поле 107 именно их и вписывают (например: при перечислении налога ЕНВД за IV квартал 2008 года срок уплаты 26.01.2009).

Налоговый период представляет собой конкретную дату и в том случае, когда показатель "Основание платежа" имеет значения "ТР", здесь будет стоять срок уплаты налога, установленный в требовании налоговой инспекции.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий