|
|
|
|
Новости / Новости ФНС / ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ!
ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ!
Социальные налоговые вычеты на лечение
19.01.2011
Право на получение социальных налоговых вычетов имеют исключительно плательщики НДФЛ — налоговые резиденты Российской Федерации. Социальные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. Основание — статья 210 НК РФ.
Перечень социальных налоговых вычетов, установленный ст. 219 НК включает в себя целевые расходы на лечение.
Этот вычет предоставляется налогоплательщику в размере (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):
— , оказанных ему, а также его ближайшим родственникам — супруге (супругу), родителям, детям в возрасте до 18 лет медицинскими учреждениями Российской Федерации и оплаченных им в налоговом периоде;
— , назначенных ему, а также его ближайшим родственникам — супруге (супругу), родителям, детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретенных им за счет собственных средств;
— , уплаченных страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим только оплату услуг по лечению.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако он не может быть более 120 000 руб. (абз. 3 пп. 3 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).
__________________________________________________________________________________________
Важно учесть, что : на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. (
Это значит, что максимальный предел в 120 000 руб. ограничивает общую совокупную сумму этих видов расходов и налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах 120 000 рублей.
__________________________________________________________________________________________________
По дорогостоящим видам лечения в российских медицинских учреждениях социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
, расходы по которым учитываются при уменьшении налогооблагаемого дохода, установлены в специальных перечнях. Они утверждены (далее — постановление № 201).
В соответствии с положениями подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ требуется наличие у медицинской организации или индивидуального предпринимателя, оказавших услуги по лечению, соответствующих лицензий, выданных в установленном порядке. Вместе с тем это
В соответствии с постановлением № 201 , расходы, по оплате которых за счет средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, относятся услуги:
- по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи:
- по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы;
- по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению
стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы;
- по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению
медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях;
- по санитарному просвещению, оказываемые населению.
(далее — справка), полученная налогоплательщиком в учреждении здравоохранения. Форма справки и порядок ее выдачи утверждены совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 (далее — приказ № 289/БГ-3-04/256). Справку об оплате медицинских услуг заполняют все учреждения здравоохранения, имеющие лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от их ведомственной принадлежности и формы собственности. Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты налогоплательщиком через кассу (расчетный счет) учреждения здравоохранения. На основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение налогоплательщиком денежных средств) в справке указываются стоимость медицинской услуги, ее код, а также дата оплаты. Справка выдается на руки налогоплательщику, а корешок к ней остается в учреждении здравоохранения, где хранится в течение трех лет. Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставляется налогоплательщику , которые имеют лицензию на осуществление медицинской деятельности (согласно определению Конституционного суда РФ от 14.12.2004 №447-0).
При предоставлении социального налоговоговычета по дорогостоящим видам лечения в составе расходов по указанным видам лечения учитывается стоимость оплаченных налогоплательщиком необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов(например, эндопротезов, искусственных клапанов, хрусталиков и т.п.), если сама медицинская организация таковыми не располагает, и соответствующим договором с медицинской организацией предусмотрено их приобретение за счет средств пациента.
В перечень лекарственных средств по расходам на приобретение, которых, налогоплательщик может получить социальный налоговый вычет, включены , утвержденного Причем эти медикаменты должны быть назначены лечащим врачом и приобретены налогоплательщиком за счет собственных средств (ст.219 НК).
Порядок выписки лекарственных средств утвержден приказом . Медикаменты выписываются лечащим врачом на рецептурном бланке по форме № 107/у в двух экземплярах. Один из них налогоплательщик предъявляет в аптечное учреждение для получения лекарственных средств, а другой — в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за соответствующий налоговый период.
Чтобы получить соответствующий налоговый вычет, налогоплательщик подает в налоговую инспекцию по месту жительства , , в котором были приобретены лекарственные средства.
Таким образом, основным условием для предоставления налогоплательщику социального налогового вычета на лечение и приобретение медикаментов является наличие документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт получения медицинской услуги и ее оплаты медицинскому учреждению и (или) оплаты лекарственных средств, назначенных лечащим врачом.
Социальный налоговый вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов физическое лицо — налогоплательщик получает на основании налоговой декларации, представляемой им в налоговую инспекцию по месту жительства .
Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик представляет:
— заявление о возврате налога на доходы физических лиц с указанием реквизитов счета в банке;
— копию договора на оказания медицинских услуг, если такой договор заключался;
— справку об оплате медицинских услуг, в которой содержатся сведения о лицензии, выданной медицинскому учреждению для представления в налоговые органы Российской
Федерации (при отсутствии в справке сведений о лицензии, представить копию лицензии);
— платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком
собственных денежных средств российским медицинским учреждениям;
— рецептурные бланки с назначенными лекарственными средствами по форме № 107/у со штампом
«Для налоговых органов Российской Федерации. ИНН налогоплательщика»;
— платежные документы, подтверждающие оплату налогоплательщиком назначенных лечащим врачом
лекарственных средств, — товарные чеки и чеки ККТ аптечных учреждений;
— документы, подтверждающие степень родства, если заявлен вычет на суммы, израсходованные на
лечение и (или) приобретение медикаментов для членов семьи;
— справку (справки) о доходах налогоплательщика по форме 2-НДФЛ. Согласно пункту 3 статьи 230
НК РФ бухгалтерии организаций обязаны по заявлению налогоплательщика выдавать указанные справки.
В налоговой декларации по НДФЛ налогоплательщик (с учетом полагающегося социального налогового вычета) рассчитывает налоговую базу и сумму налога по доходам, облагаемым по ставке 13%, и, исходя из суммы налога, удержанного за отчетный налоговый период налоговыми агентами, определяет сумму налога, подлежащую возврату из бюджета.
Для решения вопроса о предоставлении плательщику социального налогового вычета налоговая инспекция в соответствии со статьей 88 НК РФ проводит камеральную налоговую проверку в течение трех месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Результаты проверки доводятся до сведения налогоплательщика в виде письменного сообщения, которое высылается по почте или вручается лично.
Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.
Таким образом, при проведении проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
После проведения указанных контрольных мероприятий по проверке представленной декларации и соответствующих документов, (при наличии поданного налогоплательщиком заявления о возврате налога на доходы физических лиц с указанием реквизитов счета в банке), налоговым органом оформляется заключение о возврате налога, которое направляется для исполнения в органы федерального казначейства».
Для возврата излишне уплаченного налога налогоплательщик подает в налоговую инспекцию письменное заявление о возврате налога на доходы физических лиц с указанием реквизитов счета в банке, на который эта сумма должна быть перечислена. В тех случаях, когда денежные средства в оплату услуг по лечению по заключенному налогоплательщиком с медицинской организацией договору перечислены по заявлению налогоплательщика его работодателем (за счет денежных средств работодателя), и при этом работник возмещает работодателю произведенные по его заявлению расходы за счет выплачиваемых ему работодателем сумм вознаграждений, социальный налоговый вычет может быть предоставлен
Подать налоговую декларацию для получения налогового вычета налогоплательщик имеет право в течение трех лет (п. 8 ст. 78 НК), начиная с года, следующего за налоговым периодом, в котором была произведена переплата налога.
Разместить:
© 2006-2026 Российский налоговый портал.