|
|
|
|
Новости / Новости ФНС / ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ!
ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ!
Социальные налоговые вычеты по суммам, уплаченным по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам добровольного пенсионного страхования
19.01.2011
Налоговое законодательство позволяет плательщикам НДФЛ уменьшить налоговые обязательства по этому налогу на сумму социальных налоговых вычетов. В памятке дано разъяснение о том, как, когда и где можно получить вычет по суммам, уплаченным по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам добровольного пенсионного страхования, а также какие документы нужно для этого оформить.
Право на получение социальных налоговых вычетов имеют исключительно плательщики НДФЛ — налоговые резиденты Российской Федерации. Социальные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. Основание — статья 210 НК РФ.
Важно учесть, что размер социального вычета 120 000 руб. является общим для следующих видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на уплату .
Это значит, что максимальный предел в 120 000 руб. ограничивает общую совокупную сумму этих видов расходов, и налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах 120 000 рублей.
Одним из указанных вычетов является социальный налоговый вычет в размере уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). Причем такие договоры налогоплательщик может заключить с негосударственным пенсионным фондом (страховой организацией):
- в свою пользу и (или) в пользу супруга (в пользу вдовы, вдовца);
- родителей (в том числе усыновителей);
- детей инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).
С 2010 года .
Если суммы названных страховых взносов были из выплат в пользу сотрудника и перечислены в НПФ согласно договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования, то он вправе предоставить сотруднику социальный налоговый вычет при наличии соответствующего заявления от сотрудника, содержащего просьбу производить из выплат в его пользу удержание и перечисление пенсионных (страховых) взносов согласно соответствующим договорам, и документов, подтверждающих фактические расходы на указанные цели (квитанций об уплате взносов, на перечисление взносов, , прилагаемым к платежным поручениям, с указанием сведений о конкретном вкладчике и суммах взносов, перечисленных от его имени в соответствующем налоговом периоде, если взносы перечисляются организацией за несколько работников одним платежным поручением); договора, заключенного налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом; документов, свидетельствующих о родстве работника с физическими лицами, в пользу которых уплачиваются пенсионные (страховые) взносы (свидетельство о браке, рождении, смерти, справки об инвалидности и усыновлении, распоряжение о назначении опеки (попечительства)).
Копия лицензии негосударственного пенсионного фонда (страховой организации) нужна в случае, когда отсутствует ссылка на реквизиты лицензии в договоре.
Для предоставления организации социального налогового вычета по расходам по договору негосударственного пенсионного обеспечения головная организация должна направлять в филиалы копии платежных поручений с приложением выписки из реестра по перечислению за сотрудников филиалов взносов в негосударственный пенсионный фонд и полученные от последнего выписки из их именных пенсионных счетов.
Поскольку согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога на доходы физических лиц производится налоговыми агентами ежемесячно (нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца) применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, то уменьшение налоговой базы на сумму социального налогового вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение также производится .
Может получиться так, что на налогоплательщика оформлен не один, а несколько договоров негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования). В такой ситуации рассматриваемый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов. Однако в совокупности с другими социальными налоговыми вычетами (на собственное обучение налогоплательщика, на лечение) он не может превышать в налоговом периоде 120000 рублей.
Налогоплательщики, которые не обратились к работодателю с заявлением о предоставлении указанного социального налогового вычета в течение налогового периода, могут воспользоваться этим правом путем подачи соответствующей налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода.
Помимо декларации необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию (абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Для решения вопроса о предоставлении плательщику социального налогового вычета налоговая инспекция в соответствии со статьей 88 НК РФ проводит камеральную налоговую проверку в течение трех месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Результаты проверки доводятся до сведения налогоплательщика в виде письменного сообщения, которое высылается по почте или вручается лично.
Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.
Таким образом, при проведении проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. После проведения указанных контрольных мероприятий по проверке представленной декларации и соответствующих документов, (при наличии поданного налогоплательщиком заявления о возврате налога на доходы физических лиц с указанием реквизитов счета в банке), налоговым органом оформляется заключение о возврате налога, которое направляется для исполнения в органы федерального казначейства.
Для возврата излишне уплаченного налога налогоплательщик подает в налоговую инспекцию письменное заявление о возврате налога на доходы физических лиц с указанием реквизитов его счета в банке, на который эта сумма должна быть перечислена. Подать налоговую декларацию для получения налогового вычета налогоплательщик имеет право в течение трех лет (п. 8 ст. 78 НК), начиная с года, следующего за налоговым периодом, в котором была произведена переплата налога.
Разместить:
© 2006-2026 Российский налоговый портал.