Правильность заполнения платежных документов на перечисление налогов и сборов в бюджет

Порядок заполнения платежных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации

На сегодняшний день налогоплательщиками допускаются ошибки при заполнении платёжных документов и как следствие большое количество платежей органы федерального казначейства относят к разряду невыясненных. Поэтому налогоплательщики должны понимать, что если платежные документы оформлены с ошибками, то денежные средства в большинстве случаев не доходят до получателя или поступят в бюджет, но будут зачтены по другому виду налогов. В этом случае у налогового органа возникнут расхождения с данными налогоплательщика по уплаченным налогам.

Рассмотрим ряд ошибок при заполнении платежных документов:

• ошибки при заполнении КБК (поле 104),
• код ОКАТО (поле 105),
• статус плательщика (поле 101),
• реквизиты получателя ИНН (поле 61), КПП (поле 103) платежа.
• тип платежа (поле 110)

Допустив ошибку, налогоплательщик должен уточнить документ в соответствии с п.7 ст.45 НК РФ. В налоговый орган по месту учёта подаётся заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счёт Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, статус плательщика. Налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счёт Федерального казначейства. При этом осуществляется пересчёт пеней на сумму налога, если они были начислены. Пересчет пеней будет осуществляться в случае если уточнялся статус налогоплательщика, тип платежа в пределах одного кода бюджетной классификации и одного ОКАТО.

В связи с этим возникает необходимость ещё раз остановиться на заполнении полей платёжных документов.

Поручения заполняются налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений, установленные Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Ошибка в КБК

В поле 104 указывается показатель кода бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации. Оформление одного расчетного документа допускается только по одному налогу (сбору) согласно классификации доходов бюджетов Российской Федерации.

По КБК территориальные органы казначейства определяют вид платежа, его принадлежность статьям доходов и уровню бюджетной системы Российской Федерации (федеральному, региональному, муниципальному) или внебюджетным фондам, поэтому особое внимание следует обратить на структуру кода. Так, например, платеж может быть классифицирован как невыясненный по причине КБК в случае если в его структуре указан несуществующий вид дохода в 4-8 разрядах КБК; неверно указана подстатья дохода в 9-11 разрядах КБК; неправильно указан вид бюджета, в который уплачивается налог – 12-13 разряд КБК; и наиболее часто допускаемая ошибка, когда неверно указан вид платежа – 14-17 разряд КБК.

Если бухгалтер ошибся в 14-м знаке КБК, то повторно уплачивать налог не придётся. Данная цифра показывает, что именно (налог, пени или штраф) перечисляет налогоплательщик. Следовательно, 14-й знак от начала КБК принимает значение 1,2,3 и должен соответствовать типу платежа (поле 110). Например, 1- (поле 110 при этим должно быть «НС», «АВ», «ПЛ» или «ГП»), 2- (поле 110 – «ПЕ» или «ПЦ»), 3- (110 поле - «СА», «АШ», «ИШ»).

Тип платежа

В поле 110 расчётного документа указывается тип платежа при перечислении. Данный показатель имеет 2 знака и расшифровывается как:

• НС- уплата налога, сбора
• ПЛ- уплата платежа
• ГП- уплата госпошлины
• ВЗ- уплата взноса
• АВ- уплата аванса или предоплата
• ПЕ- уплата пени
• ПЦ- уплата процентов
• СА- налоговые санкции
• АШ- административные штрафы
• ИШ- иные штрафа

Тип платежа должен соответствовать 14 разряду КБК.

Ошибка в коде ОКАТО

В поле 105 расчетного документа указывается значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства. Код ОКАТО наравне с КБК ключевой код, от которого зависит поступление налогов в бюджеты по назначению. Как известно, в кодах ОКАТО зашифрована информация о субъекте Федерации, городском округе, муниципальном районе и входящих в их состав поселениях. Исходя из информации, содержащейся в соответствующем коде ОКАТО, органы Федерального казначейства направляют поступившие налоги и сборы в соответствующие бюджеты. В случае если в расчетном документе не указан код ОКАТО муниципального образования или указан несуществующий код ОКАТО, то такой платеж также требует уточнения.

Основание платежа

В поле 106 расчётного документа проставляется показатель, который имеет два знака и расшифровывается как:

• ТП – платежи текущего года
• ЗД- добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам
• ТР- уплата по требованию
• АП- уплата по акту проверки
• АР- уплата по исполнительному листу
• ПР- уплата задолженности, приостановленной к взысканию

Статус налогоплательщика

В 101 поле расчетного документа указывается двузначный показатель статуса юридического или физического лица, осуществляющего платеж. Этот показатель может принимать значения от 01 до 15.
Поле 101 расположено в правом верхнем углу.
При уплате НДФЛ, исчисленного с наёмного труда, и для ИП, и для юридического лица статус 02.
При уплате любых налогов ИП за себя статус 09.
При уплате любых налогов юридическое лицо ставит статус 01, если он выступает как налоговый агент, то статус проставляется 02

Ошибка при заполнении получателя платежа и неверном указании реквизитов получателя

Необходимо быть предельно внимательным и при заполнении получателя платежа (поле 16), а также ИНН, КПП получателя платежа (поля 61, 103). Получателем налоговых платежей является орган Федерального казначейства. Поэтому в поле "Получатель" нужно указать сокращенное наименование органа Федерального казначейства, а рядом в скобках (в том же поле 16) - наименование налогового органа в сокращенном виде. ИНН и КПП органа Федерального казначейства в платежках на уплату налогов указывать не нужно. В качестве ИНН и КПП получателя платежа указываются коды того налогового органа, который администрирует данный платеж.

Назначение платежа

В поле 24 указывается необходимая дополнительная информация.

Например, если перечисляется налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, то так и должно быть написано: «налог на прибыль в федеральный бюджет» и период, за который производится платеж.

Также, обращаем внимание на то, что после даты снятия с учёта налогоплательщика, в связи с изменением места нахождения, продолжают поступать платежи. Данные платежи находятся в не разнесённых. Плательщик должен подать заявление для выгрузки в другую инспекцию в пределах одного региона или заявление на возврат ошибочно перечисленных денежных средств другого региона в налоговый орган по месту своего учёта с приложением копии расчётного документа. Заявление регистрируется по месту учёта в налоговом органе. После регистрации заявления в налоговый орган, куда поступил платёж, направляется запрос о подтверждении факта наличия платежа. Затем в зависимости от ответа формируется либо отказ в возврате платежа, либо решение о возврате на расчётный счёт.

Отдел учёта, отчётности и анализа
ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий