Статья отдела налогообложения юридических лиц:

Изменения по налогу на прибыль организаций с 2011 года

Новый лимит стоимости амортизируемого имущества.

Согласно новой редакции п.1 ст.256 НК РФ с 2011 года увеличивается минимальная стоимость амортизируемого имущества – с 20 000 руб. до 40 000 руб. аналогичное изменение с 2011 года внесено и в п. 1 ст.257 НК РФ, в котором приведено определение основных средств.

Изменения в порядке уплаты налога на прибыль и авансовых платежей.

С 2011 года право не уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль и перечислять в бюджет только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода предоставлено организациям, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые по правилам ст.249 НК РФ, не превышают в среднем 10 млн.руб. в среднем за каждый квартал. (В настоящее время ограничение установлено в размере 3 млн.руб. в среднем за квартал).

Внесены изменения в ст.287 НК РФ, в которой установлены сроки уплаты налога на прибыль. Поправки коснулись налоговых агентов. С 2011 года согласно поправкам, внесенным в п.2 ст.287 НК РФ налоговые агенты – источники выплаты дохода иностранной организации обязаны перечислить в бюджет удержанные суммы налога не позднее дня, следующего за днем выплаты указанных доходов. Аналогичное изменение появилось и в абз.1 п.4 ст.287 НК РФ. С 2011 года уменьшается срок, в течение которого налоговые агенты обязаны уплатить в бюджет сумму налога, удержанную с дивидендов или процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, – налог нужно уплатить не позднее дня, следующего за днем выплаты названных доходов.

С 2011 года увеличен срок уплаты налоговыми агентами в бюджет удержанного налога у иностранных организаций, получивших от источника в РФ виды доходов, поименованных в ст.309 НК РФ (в виде дивидендов, выплачиваемых иностранной организации - акционеру (участнику) российских организаций, доходов от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности и т.д.) с одновременного до двухдневного.

Перенос убытков на будущее.

С 2011 года налогоплательщик не сможет осуществлять перенос убытков прошлых лет на последующие отчетные (налоговые) периоды в случае, если убытки получены в период налогообложения его доходов по ставке 0%. Данная норма распространяется на:

- сельхозтоваропроизводителей, которыми применяется нулевая ставка налога на прибыль в отношении доходов, полученных от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной ими собственной сельхозпродукции. (справочно: к данной категории плательщиков относятся сельхозтоваропроизводители, не перешедшие на ЕСХН и отвечающие критериям, предусмотренным п.2 и пп.1 п.2.1 ст.346.2 НК РФ).

- Банк России по полученной прибыли от осуществления деятельности, связанной с выполнением функций, предусмотренных федеральным законом «О центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

С 2011 года нулевая ставка налога на прибыль будет применяться по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Обслуживающие производства и хозяйства (ОПХ).

В соответствии с новой редакцией ст.275.1 НК РФ с 2011 года градообразующие организации, на балансе которых числятся объекты ОПХ, смогут учитывать всю сумму фактически осуществленных расходов на их содержание, а именно на содержание жилищного фонда, объектов жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы. Помимо этого введено определение градообразующих организаций. в целях налогообложения прибыли с 2011 года такими организациями считаются налогоплательщики, у которых численность работников составляет не менее 25% численности работающего населения соответствующего населенного пункта.

Расходы на освоение природных ресурсов.

С 1 января 2011 года сокращается срок списания расходов, предварительно осуществленных налогоплательщиком для приобретения лицензии, если она не получена. Новый срок списания расходов на приобретение лицензии в этом случае будет составлять не пять лет, а всего лишь два года.

Согласно новой редакции п.2 ст.261 НК РФ расходы на подготовку территории к ведению горных, строительных и других работ в соответствии с установленными требованиями к безопасности, охране земель, недр и других природных ресурсов и окружающей среды, в том числе на устройство временных подъездных путей и дорог для вывоза добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов, подготовку площадок для строительства соответствующих сооружений, хранения плодородного слоя почвы, предназначенного для последующей рекультивации земель, хранения добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов, а также расходы на возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам налогоплательщиками в процессе строительства и эксплуатации объектов, на переселение и выплату компенсаций за снос жилья в процессе разработки месторождений. К этим расходам также относятся расходы, предусмотренные договорами (соглашениями) с органами государственной власти субъектов Российской Федерации, с органами местного самоуправления и (или) родовыми, семейными общинами коренных малочисленных народов, заключенными такими налогоплательщиками, могут быть списаны в течение двух лет. Причем новый срок применяется только при списании указанных расходов, осуществленных после 1 января 2011 года.

С 1 января 2011 года утрачивает силу п.3 ст.261 НК РФ, регулирующий порядок учета расходов по безрезультатным работам. Затраты по таким работам будут признаваться в общем порядке, т.е. с 1-го числа месяца, следуюзего за месяцем их завершения.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий