Новости / Новости ФНС / Платежные поручения без ошибок.

Платежные поручения без ошибок.

05.10.2010

Платежные поручения без ошибок

Правильное оформление расчетных документов на перечисление налогов непосредственно связано с осуществлением органами Федерального казначейства межбюджетного регулирования при формировании доходов соответствующих бюджетов.

Правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации утверждены приказом Министерства финансов от 24.11.2004 № 106н (далее – Приказ № 106н), которые позволяют налогоплательщикам правильно оформить платежный документ, в том числе детализировать уплату налога, пени, штрафов.

При сверке расчетов с бюджетом это особенно важно. Ведь таким образом можно предотвратить возникновение спорных вопросов и конфликтов между налогоплательщиком и налоговой инспекцией, связанных с идентификацией платежа.

Налоговым органам правильное указание реквизитов ИНН, КПП налогоплательщика, КБК и ОКАТО в соответствующих полях платежных поручений позволяет вести учет налоговых платежей в автоматизированном виде. Это способствует скорейшему осуществлению полного электронного документооборота между всеми участниками бюджетного процесса.

Все платежные поручения (на перечисление налогов, денег за товары и т.д.) составляются по форме 0401060, приведенной в Приложении 1 к Положению Банка России о безналичных расчетах от 03.10.2002 № 2-П (далее – Положение Банка России № 2-П).

Каждому полю присвоен свой номер. Для данных, указываемых только при уплате налогов, сборов или страховых взносов, предназначаются специальные поля с номерами 101 и 104 – 110, описание которых приведено в Правилах заполнения расчетных документов.

В соответствии с п. 11 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 05.09.2008 № 92н, поступления по расчетным документам, в которых указаны значения "ИНН" и "КПП" получателя и (или) КБК и (или) код ОКАТО по поступлениям, полностью или частично зачисляемым в местный бюджет, не соответствующие требованиям, установленным Правилами заполнения расчетных документов, относятся органами Федерального казначейства к невыясненным поступлениям.

Оформление расчетных документов без строгого соблюдения норм бюджетного законодательства в части правильного указания реквизитов в полях расчетных документов – это поступление платежей не по назначению, возникновение недоимки у плательщика, рост невыясненных поступлений и как следствие - несвоевременное поступление доходов в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, трудности при идентификации платежа, конфликты налогоплательщиков с налоговыми органами при составлении актов сверки расчетов с бюджетом, а в отдельных случаях и обращения налогоплательщиков в судебные органы.

Платежные поручения заполняются налогоплательщиками в основном с использованием программно-прикладного продукта, что сводит к минимуму ошибки при их заполнении, тем не менее без ошибок не обходится.

Какие типичные ошибки обычно допускаются налогоплательщиками

- Не указываются в расчетных документах КБК, код ОКАТО муниципального образования, значения ИНН и КПП получателя или проставляются несуществующие КБК, ОКАТО, ИНН и КПП получателя. Кроме того, ИНН/КПП получателя в отдельных случаях не соответствует коду администратора, указанному в КБК (первые три разряда). Тогда органы Федерального казначейства относят поступления по этим документам в разряд невыясненных поступлений.

- Кроме того, бывают случаи, когда налогоплательщики неправильно указывают КПП налогоплательщика, статус налогоплательщика (налогоплательщик, налоговый агент и т.п.).

В случае допущения хотя бы одной из указанных ошибок, информация об уплате налогов не отражается в карточке "Расчеты с бюджетом" налогоплательщика. Такие доходы не подлежат распределению по уровням бюджетной системы Российской Федерации, что приводит к недопоступлению доходов в бюджеты различных уровней Российской Федерации.

В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисление этого налога в бюджетную систему РФ, он вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить основание, тип платежа, налоговый период или статус плательщика. В заявлении, составленном в произвольной форме, указываются сведения о платежном поручении, заполненном с ошибкой, а также приводятся правильные реквизиты налогового платежа. К заявлению следует приложить копии документов, подтверждающих уплату указанного налога и перечисление его в бюджетную систему.

После подачи заявления и уточняющих документов по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогов. При этом налоговые органы имеют право потребовать от банка копию поручения плательщика на перечисление налога, оформленного с ошибкой. Далее, на основании заявления плательщика и акта совместной сверки уплаченных налогов (если сверка проводилась) налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджет на соответствующий счет казначейства.

Неправильное указание в платежном поручении номера счета Федерального казначейства или наименование банка получателя влечет за собой неперечисление налога в бюджетную систему Россйской Федерации на соответствующий счет казначейства, и в соответствии с п. 4 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации считается, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога. Это влечет начисление пени налогоплательщику и принудительное взыскание задолженности.

Заполняя расчетные документы на уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации строго в соответствии с правилами указания информации в полях расчетных документов, налогоплательщик избежит неприятных последствий и спорных ситуаций с налоговыми органами, а также исполнит свою обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С.Ф.Гималова
главный госналогинспектор
отдела учета, анализа налоговых поступлений и отчетности
УФНС России по Республике Башкортостан