|
|
|
|
Новости / Новости ФНС / Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья
Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья
24.09.2009
Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья
Согласно нормам главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, если он осуществил расходы на новое строительство или приобрел жилье на территории РФ.
Налоговый вычет - это сумма дохода, которая не облагается налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в соответствии с налоговым законодательством. Вычет уменьшает полученный доход, облагаемый НДФЛ. Если нет доходов, нет и вычетов.
Чтобы получить имущественный налоговый вычет, налогоплательщик НДФЛ обязан:
- быть резидентом РФ, то есть находиться на территории России не менее 183 дней в календарном году;
- получать доходы, облагаемые по ставке 13%, поскольку к доходам, облагаемым по иным ставкам, имущественный налоговый вычет не применяется;
- приобрести жилой дом, квартиру, комнату (или доли в них) на территории России;
- иметь документы, подтверждающие право на вычет.
Главой 23 НК РФ предусмотрено два способа получения имущественного вычета.
Во-первых, вычет предоставляется по окончании налогового периода (календарного года) в налоговой инспекции по месту жительства при подаче налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ, соответствующего письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет.
Для физических лиц, претендующих на получение имущественного налогового вычета по приобретению жилья, срок подачи декларации не ограничивается 30 апреля. С целью получения данного вычета указанные лица вправе представить декларацию в любое время в течение года.
После получения декларации и всех необходимых документов налоговые органы проводят камеральную проверку. Ее срок составляет три месяца. А возврат из бюджета суммы налога на доходы физических лиц в связи с предоставлением налогового вычета производится в месячный срок, который исчисляется со дня окончания проведения камеральной налоговой проверки декларации, поданной налогоплательщиком.
Возврат налога производится только в безналичной форме. Поэтому налогоплательщику необходимо представить заявление, в котором надо указать данные своего текущего счета и реквизиты банка.
Во-вторых, можно получить имущественный налоговый вычет у своего работодателя до окончания налогового периода при условии подтверждения налоговым органом права данного налогоплательщика на вычет. В налоговую инспекцию при этом представляются документы, подтверждающие право на вычет, заявление и в некоторых случаях справка о доходах за предыдущий год по форме 2-НДФЛ (если работодатель предоставлял указанный вычет ранее). Налоговую декларацию в данном случае заполнять не нужно.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного из налоговых агентов по своему выбору.
Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика уведомления, выданного налоговым органом и подтверждающего право данного гражданина на имущественный налоговый вычет.
Если сумма имущественного вычета превышает сумму доходов налогоплательщика, тогда его остаток переносится на следующие налоговые периоды до полного использования. В статье 220 НК РФ не предусмотрено ограничений по получению остатка налогового вычета только в налоговом органе при подаче декларации. У налогоплательщика также есть право на получение остатка имущественного налогового вычета у налогового агента в следующем календарном году на основании нового уведомления, полученного в налоговом органе.
В том случае, если налогоплательщик имеет несколько источников дохода - налоговых агентов, тогда для получения имущественного налогового вычета со всех полученных в налоговом периоде доходов (с учетом предоставленного вычета у налогового агента) ему необходимо по окончании налогового периода обратиться с заявлением в налоговый орган по месту жительства, представив декларацию и необходимые документы.
Чтобы получить имущественный налоговый вычет по расходам на новое строительство или покупку жилья, необходимо представить в налоговый орган следующие документы:
- договор о приобретении жилого объекта;
- акт о передаче или документы, подтверждающие право собственности;
- платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам. Это могут быть квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов и другие документы.
Если оплата стоимости жилья производилась не денежными средствами, а, к примеру, ценными бумагами, имущественный налоговый вычет не предоставляется.
Если оплата расходов на строительство или приобретение жилого имущества для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, то в этом случае имущественный налоговый вычет получить нельзя.
Указанный вычет не предоставляется, если жилое имущество было приобретено за счет средств материнского (семейного) капитала либо за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с налоговым законодательством.
К взаимозависимым относятся лица, которые состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
Следует помнить, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.
С 2009 года общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн. рублей. Эта норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года (изменения внесены Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ).
Право на имущественный налоговый вычет у налогоплательщика возникает тогда, когда соблюдены все условия его получения, определенные НК РФ, вне зависимости от периода, в котором налогоплательщик осуществлял расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта. Предельный размер данного вычета (1 млн. рублей или 2 млн. рублей), на который может претендовать налогоплательщик, определяется также с учетом даты возникновения права на указанный налоговый вычет.
При строительстве или приобретении жилого дома, а также при покупке квартиры либо комнаты датой возникновения права на вычет является дата регистрации права собственности на указанный дом, квартиру либо комнату. А при приобретении прав на квартиру в строящемся доме (по договорам долевого участия в строительстве) - дата составления акта о передаче квартиры налогоплательщику.
Причем уменьшение налогооблагаемых доходов на указанный имущественный вычет может производиться только начиная с того года, в котором возникло право на такой вычет.
Например, налогоплательщик заключил договор участия в долевом строительстве в 2006 году. Оплата произведена в том же году. Акт о передаче квартиры составлен в 2008 году. Таким образом, право на вычет возникло в 2008 году. Следовательно, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере, не превышающем 2 млн. рублей по доходам, полученным начиная с 2008 года.
В том случае, если квартира была передана данному налогоплательщику в 2007 году (акт о передаче квартиры подписан в 2007 году), то, хотя свидетельство о собственности оформлено в 2008 году, право на имущественный налоговый вычет у него возникает в сумме, не превышающей 1 млн. рублей, начиная с доходов 2007 года.
Если налогоплательщик в течение 2005 - 2007 годов строил жилой дом, и право собственности на дом зарегистрировано в 2008 году, значит, он может воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме до 2 млн. рублей, начиная с 2008 года.
В письме ФНС России от 15.04.2009 N ШС-22-3/291@ разъясняется, что налогоплательщики, у которых право на рассматриваемый имущественный налоговый вычет возникло начиная с 1 января 2008 года и которые обратились за получением такого вычета до даты вступления в силу Федерального закона N 224-ФЗ (до 1 января 2009 года), могут реализовать свое право на вычет с учетом увеличенного предельного размера данного вычета. Для этого следует подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту жительства.
Допустим, право на вычет возникло у налогоплательщика в марте 2008 года. В соответствии с ранее действовавшей редакцией НК РФ он воспользовался имущественным налоговым вычетом в сумме до 1 млн. рублей, представив декларации за те налоговые периоды, когда он осуществлял расходы (например, за 2006 и 2007 годы). Тогда, начиная с 2008 года, данный налогоплательщик вправе уменьшить свои налогооблагаемые доходы, исходя из суммы вычета в размере до 2 млн. рублей.
При приобретении жилого объекта в общую долевую собственность размер фактически предоставляемого вычета по произведенным расходам распределяется между совладельцами в соответствии с их долями собственности.
Если квартира, комната или жилой дом принадлежат нескольким лицам, их стоимость уменьшает доход каждого владельца в соответствии с их долей собственности. При этом максимальный размер вычета по одному объекту не может превышать 1 млн. рублей (2 млн. рублей), даже если на вычет претендуют несколько человек.
При приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами согласно их письменному заявлению. В нем собственники должны указать, как между ними распределяются доли в приобретенной квартире. Указанный вычет предоставляется на основании документов, подтверждающих право на вычет, в том числе платежных документов о внесении денежных средств налогоплательщиком - любым из совладельцев жилого объекта или ими обоими одновременно.
Необходимо отметить, что родитель, имеющий несовершеннолетних детей и расходующий собственные средства на приобретение жилья в общую с детьми долевую собственность, вправе применить имущественный вычет (в пределах общего размера) в соответствии с фактически произведенными расходами без распределения по долям (то есть в полном объеме). Такой порядок распространяется на ситуации, когда квартира была приобретена в общую долевую собственность одним родителем и несовершеннолетним ребенком или детьми, и применяется в том случае, если квартира приобретена за счет собственных денежных средств этого родителя. Это следует из Постановления Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П.
Если был оформлен договор кредита (или договор займа) на строительство или приобретение жилья, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, направленной на погашение процентов. Для этого необходимо представить кредитный договор (договор займа), указывающий на целевое назначение заемных средств, и платежные документы, удостоверяющие оплату налогоплательщиком процентов по займу.
В данном случае предельный размер вычета не устанавливается, а предоставляется на всю сумму уплаченных процентов.
При приобретении жилого объекта в общую долевую собственность право на получение имущественного налогового вычета в сумме уплаченных процентов по целевым займам имеют оба супруга. Причем независимо от того, на кого из супругов оформлены документы по уплате процентов по целевому кредиту.
Отдел налогообложения физических лиц УФНС России по Ставропольскому краю
Разместить:
© 2006-2025 Российский налоговый портал.