Глава 38 Акциз

Статья 253. Плательщик акциза

1. Плательщиком акциза является лицо:

а) производящее подакцизные товары в Грузии;

б) осуществляющее импорт в Грузию подакцизных товаров;

в) осуществляющее экспорт черных или (и) цветных металлов.

2. Плательщиком акциза за товары, производимые в Грузии из сырья заказчика, считается производитель товаров.

Статья 254. Объект налогообложения

Объектами, облагаемыми акцизом, являются:

а) налогооблагаемая операция;

б) импорт в Грузию подакцизных товаров.

Статья 255. Налогооблагаемая операция

Операциями, облагаемыми акцизом, являются:

а) поставка подакцизных товаров, производимых в Грузии;

б) вывоз подакцизных товаров со склада предприятия;

в) передача заказчику подакцизных товаров, произведенных в Грузии из сырья заказчика;

г) использование для производства неподакцизных товаров подакцизных товаров собственного производства;

д) экспорт подакцизных товаров.

Статья 256. Определение суммы налогооблагаемой операции

Сумма налогооблагаемой операции определяется:

а) для товаров, произведенных в Грузии (кроме товаров, определенных подпунктами "в" - "ж" настоящей статьи), - по сумме, которую налогоплательщик должен был получить или получил от заказчика или другого лица, за исключением акциза и НДС, но не менее оптовой рыночной цены товаров, без акциза и НДС. Сумма налогооблагаемой операции в отношении товаров, проданных плательщиком налога по розничной рыночной цене, определяется по оптовой рыночной цене, без НДС и акциза;

б) при импорте товаров в Грузию (кроме товаров, определенных подпунктами "г" - "ж" настоящей статьи) -совокупной суммой, определенной таможенным законодательством Грузии таможенной стоимости товаров (но не менее оптовой рыночной цены товаров, без акциза и НДС) и сборов и налогов, (за исключением акциза и НДС), уплачиваемых при импорте товаров в Грузию;

в) для лома черных или (и) цветных металлов - по весу лома;

г) для алкогольных напитков - по объему алкогольных напитков;

д) для табачной продукции - по количеству табачной продукции;

е) для нефтепродуктов - по весу нефтепродуктов;

ж) для легковых автомобилей - по объему двигателя легкового автомобиля.

Статья 257. Время налогооблагаемой операции

1. При поставке или (и) вывозе со склада подакцизных товаров, произведенных в Грузии, моментом осуществления налогооблагаемой операции считается момент поставки или (и) вывоза со склада подакцизных товаров.

2. В случае, предусмотренном подпунктом "в" статьи 255 настоящего Кодекса, моментом осуществления налогооблагаемой операции считается момент передачи подакцизных товаров.

3. В случае импорта подакцизных товаров моментом осуществления налогооблагаемой операции считается время осуществления импорта по таможенному законодательству.

4. В случае, определенном подпунктом "г" статьи 255 настоящего Кодекса, моментом осуществления налогооблагаемой операции считается время начала использования подакцизных товаров собственного производства.

5. В случае, определенном подпунктом "д" статьи 255 настоящего Кодекса, моментом осуществления налогооблагаемой операции считается время осуществления экспорта по таможенному законодательству.

Статья 258. Ставки акциза

Указанные в настоящей статье подакцизные товары облагаются налогом по следующим ставкам: +--------------------------------------------------------------------+ .NN . Наименование товаров .Коды .Единицы . Ставки . . . .номенклатуры .измерения. акциза . . . .товаров . . . +----+----------------------------+--------------+---------+---------. . 1 . 2 . 3 . 4 . 5 . +----+----------------------------+--------------+---------+---------. . 1. .Игристые и шипучие вина (в.2204 10 .1 литр .0,70 лари. . .том числе шампанское) .2204 21 100 . . . . . .2204 29 100 . . . +----+----------------------------+--------------+---------+---------. . 2. .Крепленые вина: .2204 21 870 . . . . . .2204 21 990 . . . . .розлитые .2204 29 870 .1 литр .1,20 лари. . .подлежащие розливу .2204 29 990 . .0,70 лари. +----+----------------------------+--------------+---------+---------. . 3. .Вермут и другие натуральные.2205 .1 литр .2,50 лари. . .вина с добавлением. . . . . .растительных и ароматических. . . . . .экстрактов . . . . +----+----------------------------+--------------+---------+---------. . 4. .Виноградные натуральные.2204 .1 литр . . . .вина, не входящие в части. . . . . .первую и 2 настоящей. . . . . .таблицы: . . . . . .розлитые . . .0,40 лари. . .подлежащие розливу . . .0,10 лари. +----+----------------------------+--------------+---------+---------. . 5. .Другие сброженные напитки.2206 00 .1 литр .2,50 лари. . .(яблочный сидр, пери,. . . . . .медовый напиток); смеси. . . . . .сброженных напитков и смеси. . . . . .сброженных напитков и. . . . . .безалкогольных напитков,. . . . . .которые не приводятся в. . . . . .другом месте данной таблицы . . . . +----+----------------------------+--------------+---------+---------. . 6. .Этиловый спирт .2207 .1 литр .1,30 лари. +----+----------------------------+--------------+---------+---------. . 7. .Спиртные напитки, полученные.2208 20 .1 литр .2,30 лари. . .путем дистилляции. . . . . .виноградного вина или. . . . . .выжимок . . . . +----+----------------------------+--------------+---------+---------. . 8. .Виск .2208 30 .1 литр .2,50 лари. +----+----------------------------+--------------+---------+---------. . 9. .Ром и тафия .2208 40 .1 литр .2,50 лари. +----+----------------------------+--------------+---------+---------. . 10..Джин и можжевеловая настойка.2208 50 .1 литр .2,50 лари. +----+----------------------------+--------------+---------+---------. . 11..Водка .2208 60 .1 литр .1,50 лари. +----+----------------------------+--------------+---------+---------. . 12..Ликер и сладкая настойка .2208 70 .1 литр .2,30 лари. +----+----------------------------+--------------+---------+---------. . 13..Другие спиртные напитки .2208 90 .1 литр .2,50 лари. +----+----------------------------+--------------+---------+---------. . 14..Пиво .2203 00 .1 литр .0,20 лари. +----+----------------------------+--------------+---------+---------. . 15..а. Импорт табачной продукции. . . . . .(кроме табачного сырья): . . . . . .- сигары, сигары с. . . . . .обрезанными концами и. . . . . .сигариллы (тонкие сигары),. . . . . .содержащие табак; .2402 10 .1 шт. .0,90 лари. . .- сигареты с фильтром; .2402 20 .20 шт. .0,90 лари. . .- все другие сигареты без. . . . . .фильтра и папиросы; .2402 20 .20 шт. .0,25 лари. . .- другой табак промышленного. . . . . .изготовления и промышленные. . . . . .заменители табака, табак.2403 (кроме . . . . ."гомогенизированный" или.2403 10 900 .1 кг. .20 лари . . ."восстановленный", табачные.2403 99 900) . . . . .экстракты и эссенции . . . . . . . . . . . .б. Табачная продукция. . . . . .местного производства (кроме. . . . . .табачного сырья): . . . . . .- сигары, сигары с. . . . . .обрезанными концами и. . . . . .сигариллы (тонкие сигары),. . . . . .содержащие табак; . 2402 10 .1 шт. .0,70 лари. . .- сигареты с фильтром; . 2402 20 .20 шт. .0,70 лари. . .- все другие сигареты без. . . . . .фильтра и папиросы; . 2402 20 .20 шт. .0,15 лари. . .- другой табак промышленного. . . . . .изготовления и промышленные. . . . . .заменители табака, табак. 2403 (кроме . . . . ."гомогенизированный" или. 2403 10 900 .1 кг. .20 лари . . ."восстановленный", табачные. 2403 99 900) . . . . .экстракты и эссенции. . . . . +----+----------------------------+--------------+---------+---------. . 16..Легковые автомобили: . 8703 .1 см3 . . . .а) до 1 года (включительно) . .объема .1,5 лари . . .б) от 1 до 2 лет. .двигателя.1,4 лари . . .(включительно) . . . . . .в) от 2 до 3 лет. . .1,3 лари . . .(включительно) . . . . . .г) от 3 до 4 лет. . .1,2 лари . . .(включительно) . . . . . .д) от 4 до 5 лет. . .1,0 лари . . .(включительно) . . . . . .е) от 5 до 6 лет. . .0,7 лари . . .(включительно) . . . . . .ж) от 6 до 12 лет. . .0,5 лари . . .(включительно) . . . . . .з) от 12 до 13 лет. . .0,6 лари . . .(включительно) . . . . . .и) от 13 до 14 лет. . .0,7 лари . . .(включительно) . . . . . .к) более 14 лет . . .0,8 лари . +----+----------------------------+--------------+---------+---------. . 17..Конденсат природного газа,.2709 00 100 .1000 м3 .150 лари . . .кроме трубопроводного . . . . +----+----------------------------+--------------+---------+---------. . 18..Дистилляты нефти: . . . . . .легкие .2710 00 110- . . . . . .2710 00 390 .1 тонна .250 лари . . .средние .2710 00 410- . . . . . .2710 00 590 .1 тонна .220 лари . . .тяжелые .2710 00 610- . . . . . .2710 00 690 .1 тонна .150 лари . +----+----------------------------+--------------+---------+---------. . 19..Масла и другие продукты.2707 (кроме .1 тонна .350 лари . . .высокотемпературной .2707 10 100- . . . . .перегонки каменноугольных.2707 60 000 . . . . .смол аналогичные продукты,.2707 99 910) . . . . .масса ароматических. . . . . .составляющих частей в. . . . . .которых превышает массу. . . . . .неароматических (кроме. . . . . .указанных под настоящими. . . . . .кодами нафталина и. . . . . .креозотовых масел,. . . . . .используемых для получения. . . . . .углерода (код товарной. . . . . .группы 2803) . . . . +----+----------------------------+--------------+---------+---------. . 20..Нефтяные газы и газовидные.2711 12 .1 тонна .120 лари . . .углеводороды .2711 13 . . . . . .2711 14 000 . . . . . .2711 19 000 . . . +----+----------------------------+--------------+---------+---------. . 21..Полученные из битуминозных. . . . . .минералов нефть и. . . . . .нефтепродукты, кроме сырой. . . . . .нефти .2710 00 .1 тонна .400 лари . . . . . . . . .продукты с содержанием 70.(кроме . . . . .мас. % или более не.2710 00 110- . . . . .приведенных в другом месте,.2710 00 690 и . . . . .нефти или нефтепродуктов,.2710 00 710- . . . . .при этом эти продукты.2710 00 780) . . . . .являются основными. . . . . .составляющими (кроме. . . . . .указанных под настоящими. . . . . .кодами легких, средних и. . . . . .тяжелых дистиллятов нефти и. . . . . .мазута) . . . . +----+----------------------------+--------------+---------+---------. . 22..Жидкий продукт пиролиза .3911 90 100 .1 тонна .400 лари . . . .3911 90 900 . . . +----+----------------------------+--------------+---------+---------. . 23..Присадка, растворитель,.2707 10 100- .1 тонна .400 лари . . .антидетонатор .2707 60 000 . . . . . .(кроме . . . . . .2707 40 000) . . . . . .2712 20 000 . . . . . .2902 11 100- . . . . . .2902 30 900 . . . . . .2905 11 000- . . . . . .2905 16 900 . . . . . .3811 11 100- . . . . . .3811 90 000 . . . . . .3814 00 100 . . . . . .3814 00 900 . . . +----+----------------------------+--------------+---------+---------. . 24..Неминеральные масла .3403 11 000 .1 тонна .400 лари . . . .3403 19 100 . . . . . .3403 19 910 . . . . . .3403 19 990 . . . . . .3403 91 000 . . . . . .3403 99 100 . . . . . .3403 99 900 . . . +----+----------------------------+--------------+---------+---------. . 25..Экспорт лома черных или (и). .1 тонна .25 лари . . .цветных металлов . . . . +--------------------------------------------------------------------+

Статья 259. Налогообложение экспорта

1. Экспорт подакцизного товара облагается налогом по ставке 0 процентов, кроме экспорта черных или (и) цветных металлов.

2. Для целей настоящей статьи применение ставки 0 процентов допускается только по тому отчетному периоду, за который налогоплательщик представит в налоговый орган следующие документы:

а) налоговую счет-фактуру и документ, подтверждающий уплату поставщику суммы акциза, указанной в налоговой счет-фактуре;

б) договор, заключенный резидентом с иностранным лицом, предусматривающий экспорт товаров;

в) грузовую-таможенную декларацию о пропуске товаров в режиме экспорта.

Статья 260. Акциз, подлежащий зачету по производственным ресурсам

1. Лицо, осуществляющее налогооблагаемую операцию или экспорт подакцизных товаров, вправе получить налоговый зачет в размере уплаченного или подлежащего уплате акциза на товары (сырье), использованные для производства поставленных (переданных, вывезенных со склада для реализации, экспортированных) подакцизных товаров, или получить акциз обратно в соответствии со статьей 71 настоящего Кодекса. Аналогичный порядок зачета или возврата применяется к товарам (сырью), полученному производителем от импортера для производства подакцизных товаров.

2. Разрешается зачет или возврат акциза за подакцизные товары, используемые:

а) в качестве образцов при проведении анализа или для необходимой проверки в процессе производства;

б) для научных исследований;

в) для медицинских целей в больницах и аптеках.

3. По данной статье зачет или возврат акциза осуществляется в случае представления счета-фактуры, подтверждающей уплату акциза покупателем производителю сырья или при импорте сырья - после представления таможенной декларации.

Статья 261. Порядок уплаты акциза

1. Акциз подлежит уплате к 15 числу месяца, следующего за месяцем осуществления налогооблагаемой операции.

2. Если у налогоплательщика имеется просроченная задолженность по акцизу за какой-либо период, ему запрещается поставка (вывоз со склада) товаров без уплаты акциза за них с момента возникновения этой задолженности до ее покрытия. В таком случае при осуществлении налогооблагаемой операции акциз уплачивается в момент осуществления операции.

3. При импорте товаров или (и) экспорте черных или (и) цветных металлов взимание акциза осуществляют таможенные органы в соответствии с процедурой, установленной для таможенного налога.

4. Производители и импортеры (декларанты) продукции, подлежащей маркировке акцизными марками на территории Грузии, при покупке акцизной марки уплачивают сумму акциза и номинальную стоимость акцизных марок в полном объеме. Стоимость номинала определяется приказом Министра финансов Грузии.

Статья 262. Представление декларации

1. Производитель подакцизных товаров должен представлять декларацию за каждый отчетный месяц с указанием налогооблагаемых операций в порядке и форме, установленных Министром финансов Грузии, к 15 числу месяца, следующего за отчетным.

2. Плательщик акциза должен вносить в декларацию об акцизе заявку о зачете в соответствии со статьей 260 настоящего Кодекса. Лицо, не являющееся плательщиком акциза, но имеющее согласно настоящей статье право получить зачет, представляет заявление о получении компенсации в течение 3 месяцев после возникновения такого права.

Статья 263. Акцизные марки

1. Обязательному приложению акцизных марок до осуществления облагаемых акцизом операций подлежат:

а) алкогольные напитки, в том числе пиво с содержанием алкоголя выше 1,15 градуса (кроме розлитого в тару вместимостью 50 граммов и менее, а также более 10 литров);

б) табачная продукция, кроме курительного (трубочного) табака.

2. Запрещается:

а) осуществление налогооблагаемой операции с подлежащими маркировке товарами без маркировки акцизными марками;

б) поставка в розничную сеть алкогольных напитков (кроме пива и вина), розлитых в тару вместимостью более 10 литров.

3. Маркировка подакцизных товаров, подлежащих маркировке, производится в порядке, установленном Министром финансов Грузии.

4. Налоговые или таможенные органы в установленном порядке производят изъятие ввезенных в нарушение таможенных правил товаров без акцизных марок или поступивших для продажи товаров, подлежащих маркировке акцизными марками. С момента изъятия товары считаются государственной собственностью и их реализация или уничтожение производятся в порядке, установленном Министром финансов Грузии.

5. Утрата акцизных марок в любой форме (утеря, уничтожение или другие случаи, кроме форс-мажорных) рассматривается осуществленными импортером импортом и поставкой товаров в соответствующем объеме, а в случае с местным производителем - поставкой товаров и облагается налогом в соответствии с законодательством Грузии.

6. В случае неосуществления импортерами импорта товаров в течение 6 месяцев после получения акцизных марок акцизные марки подлежат возврату. Невозвращение акцизных марок на следующий же день после истечения шестимесячного срока считается импортом и поставкой внутри страны товаров, подлежащих маркировке акцизными марками, и соответственно облагается налогами, а в последующий период при импорте товаров, маркированных невозвращенными акцизными марками, производится перерасчет начисленных для уплаты налогов пропорционально размеру фактически осуществленного импорта.

7. Не допускается передача субъектом-предпринимателем акцизных марок другому субъекту-предпринимателю, кроме случаев, когда акцизные марки для нанесения на товары передаются производителю импортированных подакцизных товаров импортером подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками.

Статья 264. Налоговая счет-фактура

При реализации подакцизных товаров плательщик акциза обязан в случае требования выписать и передать получателю товаров предусмотренную статьей 248 настоящего Кодекса налоговую счет-фактуру, на которую распространяются положения статьи 251 настоящего Кодекса.

Статья 265. Освобождение от акциза

От акциза освобождаются:

а) алкогольные напитки, производимые физическим лицом для собственного пользования;

б) осуществляемый физическим лицом импорт 2 литров алкогольного напитка и 200 штук сигарет;

в) имеющееся в стандартном баке автотранспортного средства, принадлежащего физическому лицу, въезжающему на территорию Грузии на автотранспортном средстве горючее, связанное с системой питания двигателя конструкционно и технологически;

г) транзит и временный ввоз на таможенную территорию Грузии подакцизных товаров. При временном ввозе на таможенную территорию Грузии подакцизных товаров [кроме временного ввоза подакцизных товаров, определенных в соответствии с требованиями части 4 статьи 42 Таможенного кодекса Грузии, а также временного ввоза легковых автомобилей, предназначенных для официального пользования дипломатических и приравненных к ним представительств иностранных государств, личного пользования дипломатического и административно-технического персонала (проживающих с ними членов их семей) этих представительств, в том виде, в котором подобное освобождение предусмотрено соответствующими международными соглашениями, участником которых является Грузия, и временного ввоза легковых автомобилей, предназначенных для личного пользования граждан иностранных государств (проживающих с ними членов их семей), занятых обеспечением выполнения работ по разведке, поиску и добыче нефти и газа обязательств, предусмотренных международными договорами Грузии (по строительству трубопроводов Баку-Тбилиси-Джейхан и Баку-Тбилиси-Эрзерум)], а также при временном ввозе определенных в соответствии с требованиями части 4 статьи 42 Таможенного кодекса Грузии подакцизных товаров, срок временного нахождения которых на таможенной территории Грузии был продлен, взимается акциз или налоговым органом принимается банковская гарантия, а при вывозе указанных товаров из Грузии налогоплательщику возвращается уплаченная сумма акциза или отменяется банковская гарантия по стоимости фактически вывезенных товаров;

д) импорт поставляемого на борт авиационного горючего для осуществления авиационных рейсов на основании представления таможенным органам банковской гарантии;

е) импорт или (и) поставка нефтепродуктов для осуществления операций с нефтью и газом, определенных Законом Грузии "О нефти и газе";

ж) импорт товаров, предусмотренных строкой 23 таблицы статьи 258 настоящего Кодекса, если они не используются для производства подакцизных товаров. При импорте указанных товаров взимается акциз, а после представления документации, определенной приказом Министра финансов Грузии, подтверждающей, что товары не были использованы для производства подакцизных товаров, таможенные органы возвращают налогоплательщику уплаченную сумму акциза.