Глава 30. Совокупный доход физических лиц

Статья 172. Совокупный доход физических лиц

1. В совокупный доход физических лиц включаются:

1) доходы в виде оплаты труда;

2) имущественные доходы;

3) доходы в виде материальной выгоды;

4) прочие доходы.

2. Не рассматриваются в качестве дохода физических лиц следующие расходы, производимые юридическими лицами:

1) обеспечение работников молоком и другим лечебно-профилактическим питанием, средствами индивидуальной защиты и гигиены в соответствии с нормами, установленными законодательством;

2) выплаты, производимые профсоюзными комитетами, в том числе материальная помощь, членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей работникам профсоюзных комитетов;

3) по содержанию служебного транспорта, связанные с перевозкой работников к месту работы и обратно;

4) на проведение ритуальных обрядов и церемоний, праздничных торжеств, представительские расходы, а также другие расходы юридического лица, связанные с обеспечением условий труда и отдыха работников и не являющиеся доходом конкретных физических лиц;

5) по выдаче работнику специальной одежды, специальной обуви, форменной одежды, необходимых для осуществления производственной деятельности;

6) оплата расходов или их возмещение по проезду, провозу имущества, найму помещения (подъемные) при переводе либо переезде работника на работу в другую местность;

7) компенсационные выплаты при служебных командировках:

фактически произведенные выплаты на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов. В случае отсутствия проездных документов ? в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (или междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30 процентов стоимости авиабилета;

фактически произведенные выплаты по найму жилого помещения. При отсутствии подтверждающих документов на проживание ? в пределах норм, установленных законодательством;

выплаты на бронирование жилья на основании подтверждающих документов;

суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке в пределах норм, установленных законодательством;

другие выплаты, установленные законодательством и подтвержденные документально;

8) компенсационные выплаты (компенсации) в пределах норм, предусмотренных действующим законодательством работнику:

постоянная работа которого протекает в пути или имеет подвижной и (или) разъездной характер;

за использование личного автомобиля для служебных поездок, кроме командировок;

полевое довольствие;

другие компенсационные выплаты (компенсации), предусмотренные действующим законодательством;

9) выплаты по возмещению вреда, связанного с увечьем или иным повреждением здоровья, в размере:

ежемесячной выплаты в процентах к среднему месячному заработку, получаемому потерпевшим до трудового увечья, соответствующих степени утраты им профессиональной трудоспособности (в случае трудового увечья несовершеннолетнего вред возмещается исходя из размера его заработка (дохода), но не ниже пятикратного минимального размера заработной платы, установленного законодательством);

двукратной минимальной заработной платы в месяц на дополнительные расходы потерпевшим, нуждающимся в специальном медицинском уходе;

пятидесяти процентов минимальной заработной платы ежемесячно в виде дополнительных расходов на бытовой уход за потерпевшими;

годового среднего заработка пострадавшего в виде единовременного пособия, выплачиваемого работодателем в связи с причинением вреда здоровью работника;

10) выплаты в связи со смертью кормильца, в размере:

доли среднемесячного заработка умершего, приходящейся нетрудоспособным лицам, состоявшим на иждивении умершего кормильца и имеющим право на возмещение вреда в связи с его смертью;

шести среднегодовых заработков умершего в виде единовременного пособия лицам, имеющим право на возмещение вреда в связи со смертью кормильца;

11) средства, перечисляемые за обучение студентов на платно-контрактной основе по прямым договорам с учебным заведением;

12) средства, перечисляемые по договору альтернативной службы на счета Министерства обороны Республики Узбекистан;

13) страховые премии по обязательным и добровольным видам страхования физических лиц. При этом по накопительным видам страхования данные премии не являются доходами физических лиц при сроке страхования не менее одного года.

Статья 173. Доходы в виде оплаты труда

1. Доходами в виде оплаты труда признаются все выплаты, начисляемые и выплачиваемые физическим лицам в соответствии с трудовым договором или по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

2. К доходам в виде оплаты труда также относятся:

1) выплаты стимулирующего характера в соответствии со статьей 174 настоящего Кодекса;

2) выплаты компенсирующего характера в соответствии со статьей 175 настоящего Кодекса;

3) оплата за неотработанное время в соответствии со статьей 176 настоящего Кодекса.

Статья 174. Выплаты стимулирующего характера

К выплатам стимулирующего характера относятся:

1) вознаграждения по итогам работы за год, единовременные премии;

2) выплаты стимулирующего характера, предусмотренные системными положениями о премировании;

3) надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, наставничество;

4) ежегодные доплаты к отпуску;

5) вознаграждения и выплаты за выслугу лет;

6) выплата за рационализаторское предложение.

Статья 175. Выплаты компенсирующего характера

К выплатам компенсирующего характера относятся:

1) дополнительные выплаты, связанные с работой в местностях с неблагоприятными природно-климатическими условиями;

2) надбавки за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда по списку профессий и перечню работ, утверждаемому Кабинетом Министров Республики Узбекистан;

3) надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни, предусмотренные графиком технологического процесса;

4) надбавки за работу в многосменном режиме, а также за совмещение профессий, должностей и расширение зон обслуживания;

5) надбавки к заработной плате работников, постоянная работа которых протекает в пути, имеет подвижной или разъездной характер, а также при выполнении работ вахтовым методом в случаях, предусмотренных законодательством;

6) суммы, выплачиваемые (при выполнении работ вахтовым методом) в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахождения хозяйствующего субъекта (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и вине транспортных организаций;

7) доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно;

8) полевое довольствие сверх норм, установленных законодательством;

9) суточные во время служебных командировок сверх норм, установленных законодательством;

10) выплаты за дни отдыха (отгулы), предоставляемые работникам в связи со сверхнормальной продолжительностью рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством;

11) выплаты за использование личного автомобиля для служебных поездок или другого имущества работника для служебных целей сверх норм, установленных законодательством;

12) суммы, полученные в возмещение вреда, связанного с увечьем или иным повреждением здоровья, сверх размеров, указанных в пункте 9 части второй статьи 172 настоящего Кодекса.

Статья 176. Оплата за неотработанное время

К оплате за неотработанное время относятся:

1) оплата в соответствии с действующим законодательством очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков, компенсаций за неиспользованные очередные (ежегодные) и дополнительные отпуска, оплата льготных часов подростков, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;

2) выплаты работникам, находящимся в вынужденном отпуске с частичным сохранением основной заработной платы;

3) плата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови;

4) оплата труда за выполнение государственных обязанностей (военные сборы, сборы по чрезвычайным ситуациям и т.п.);

5) заработная плата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы;

6) выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенным из других юридических лиц с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве;

7) заработная плата по основному месту работы работникам юридических лиц во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;

8) оплата простоев не по вине работника;

9) доплата работникам в случае временной утраты трудоспособности;

10) оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в соответствии с законодательством или по решению самого хозяйствующего субъекта;

11) оплата дополнительного отпуска женщинам, имеющим двух и более детей в возрасте до 12 лет или ребенка-инвалида в возрасте до 16 лет, в соответствии с законодательством;

12) оплата труда квалифицированных работников юридических лиц, освобожденных и не освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, для руководства производственной практикой учащихся и студентов;

13) оплата за производство товаров (работ, услуг), признанных браком не по вине работника;

14) выплаты членам органа управления организации (совета директоров, наблюдательного совета или другого аналогичного органа), осуществляемые самой организацией;

15) выплата материальной помощи;

16) доплаты к пенсиям и пособиям, стипендии, выплачиваемые за счет средств юридического лица;

17) пособия, выплачиваемые за счет юридических лиц молодым специалистам за время отпуска после окончания высшего или среднего специального учебного заведения.

Статья 177. Имущественные доходы

В состав имущественных доходов физических лиц включаются:

1) проценты;

2) дивиденды;

3) доходы от сдачи имущества в аренду;

4) доходы от реализации имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности;

5) доход, полученный физическим лицом, являющимся обладателем патента (лицензии) на объекты промышленной собственности, при продаже патента (лицензии);

6) роялти;

7) доходы от реализации ценных бумаг и доходы, полученные от реализации доли (пая) в уставном капитале юридических лиц;

8) остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия, главы фермерского хозяйства, нотариусов, занимающихся частной практикой, сумма прибыли после уплаты налогов и обязательных платежей.

Статья 178. Доходы в виде материальной выгоды

1. Доходами в виде материальной выгоды, полученными налогоплательщиком, являются:

1) оплата юридическим лицом в интересах физического лица товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе:

обучения, содержания детей физических лиц в дошкольных учреждениях;

коммунальных услуг, предоставленного работникам жилья, квартирной платы, места в общежитии или стоимость их возмещения;

стоимости питания, проездных билетов или их возмещения;

стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, оплата отдыха, стационарного и амбулаторного лечения или стоимость их возмещения;

другие расходы юридического лица, являющиеся доходом физического лица.

2) стоимость подарков, безвозмездно выданных товаров, в том числе по договору дарения, выполненных в интересах налогоплательщика работ, оказанных услуг;

3) отрицательная разница между ценой, по которой товары (работы, услуги), реализуются работникам, и стоимостью этих товаров (работ, услуг), исчисленной в соответствии с частями второй и третьей настоящей статьи;

4) сумма предоставляемых работникам в соответствии с законодательством льгот по проезду железнодорожным, авиа-, речным, автомобильным транспортом и городским электротранспортом;

5) списанные по решению юридического лица суммы долга физического лица перед ним;

6) суммы, уплаченные работодателем в счет платежей, подлежащих удержанию, но не удержанных с работника.

2. При получении налогоплательщиком от юридического лица товаров (работ, услуг) их стоимость определяется исходя из цены приобретения или себестоимости этих товаров (работ, услуг).

3. В случае получения физическим лицом подакцизных товаров (работ, услуг) или от юридического лица ? плательщика налога на добавленную стоимость в стоимости таких товаров (работ, услуг) учитывается соответствующая сумма акцизного налога, налога на добавленную стоимость.

Статья 179. Прочие доходы

К прочим доходам физических лиц относятся:

1) пособия по государственному социальному страхованию, пособия по безработице, социальные пособия и пенсии;

2) стипендии;

3) материальная помощь, оказываемая физическим лицам из средств благотворительных и экологических фондов;

4) вознаграждения донорам и вознаграждения за сданное материнское молоко;

5) алименты;

6) доходы от продажи животных, скота, птицы, рыбы (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), тутового шелкопряда, продукции животноводства, пчеловодства и растениеводства, как в натуральном, так и в переработанном виде;

7) стоимость безвозмездно полученного от физических лиц (в том числе по договорам дарения) имущества, имущественных прав;

8) призы, денежные награды, присуждаемые за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах;

9) выигрыши;

10) суммы, полученные по грантам, в том числе, поступающие из иностранных государств;

11) обязательные накопительные пенсионные взносы, процентные и другие доходы по ним, накопительные пенсионные выплаты;

12) доходы, полученные физическими лицами за произведенные предметы культуры и искусства, науки и литературы;

13) единовременные государственные денежные вознаграждения или стоимость равноценных памятных подарков, полученных физическими лицами, удостоенными государственных наград и государственных премий Республики Узбекистан;

14) единовременные денежные вознаграждения, полученные спортсменами за призовые места на международных спортивных соревнованиях;

15) выходное пособие и другие выплаты, производимые в соответствии с трудовым законодательством в качестве материальной поддержки при прекращении трудового договора с работником по отдельным основаниям.