Международное налогооблoжение / Германия / Законодательство / Письмо Минфина РФ от 16 мая 2008 г. N 03-08-05

Письмо Минфина РФ от 16 мая 2008 г. N 03-08-05

Вопрос: Организация заключила с банками - резидентами Германии кредитные договоры на срок 5 лет, по которым предусмотрена ежемесячная выплата процентов. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль с доходов банков в виде процентов принимать неапостилированные подтверждения фактов постоянного местонахождения банков? Требуется ли подтверждать факт постоянного местонахождения банков ежегодно? Предоставляется ли освобождение от удержания налога на прибыль у источника выплаты доходов в случае перечисления процентов по кредитам 09.01.2008 и получения подтверждения факта постоянного местонахождения, датированного 15.01.2008, учитывая, что в 2007 г. организация имела подтверждение факта постоянного местонахождения банков? 09.06.2008Российский налоговый портал

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 мая 2008 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос относительно необходимости апостилирования официальных документов, подтверждающих постоянное местонахождение организаций и физических лиц в Федеративной Республике Германия, и сообщает.

В соответствии с согласованным Министерством финансов Российской Федерации и Министерством финансов Федеративной Республики Германия Меморандумом о взаимопонимании от 19.01.2006 российская и германская стороны подтвердили, что налоговыми органами как Российской Федерации, так и Федеративной Республики Германия не может быть потребовано проставление апостиля на официальных документах, подтверждающих постоянное местонахождение организаций и физических лиц в обоих договаривающихся государствах.

Поскольку постоянное местопребывание в иностранных государствах определяется на основе различных критериев, соответствие которым устанавливается на момент обращения за получением необходимого документа, в выдаваемом документе должен быть указан конкретный период (календарный год), в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание. При этом указанный период должен соответствовать тому периоду, за который причитаются выплачиваемые иностранной организации доходы.

Налоговому агенту представляется только одно подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации за каждый календарный год выплаты доходов, независимо от количества и регулярности таких выплат и видов выплачиваемых доходов.

В случае если в выданном документе не указан период, в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание, считается, что такое подтверждение относится к календарному году, в котором выдан данный документ.

Таким образом, у налогового агента должно быть подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации того периода, в котором происходит фактическая выплата дохода.

Однако в соответствии с п. 1 ст. 312 Налогового кодекса Российской Федерации освобождение от удержания налога у источника выплаты дохода или удержание налога у источника выплаты дохода по пониженным ставкам производится при представлении налоговому агенту, выплачивающему доход иностранной организацией, имеющей право на получение такого дохода, подтверждения постоянного местонахождения в иностранном государстве до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором, заключенным Российской Федерацией с данным иностранным государством, предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

16.05.2008

Разместить:

Онлайн-консультации

Офшоры. Актуальная практика, налогообложение

Уважаемые посетители!

Ведущие эксперты в области международного налогоообложения ответят на интересующие вас вопросы: как правильно выбрать нужную юрисдикцию, с помощью каких компаний можно купить офшор, как не ошибиться с посредником, как правильно управлять компанией и какие проблемы могут возникать при этом, а также многие другие вопросы.