Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Международное налогооблoжение / Люксембург / Постановление ФАС Поволжского округа 24 августа 2006 г. ода Дело N А55-33568/2005

Постановление ФАС Поволжского округа 24 августа 2006 г. ода Дело N А55-33568/2005

Для подтверждения статуса резидента Великого Герцогства Люксембург организация представила справку, выданную Управлением прямого налогообложения Люксембурга на иностранную организацию.

23.04.2008  

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

кассационной инстанции по проверке законности и

обоснованности решений (определений, постановлений)

арбитражных судов, вступивших в законную силу

от 24 августа 2006 года Дело N А55-33568/2005

(извлечение)

Открытое акционерное общество "АвтоВАЗ" (далее - ОАО "АвтоВАЗ", заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации N 2 по Самарской области (далее - налоговый орган) о признании незаконным решения от 28.10.2005 N 03-18/1/212, которым заявитель привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и к взысканию недоимки по налогу на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, в сумме 49767709 руб., пеней в сумме 2325792 руб. и штрафа в сумме 7406346 руб.

Решением арбитражного суда от 06.02.2006, оставленным без изменения Постановлением апелляционной инстанции от 24.04.2006, заявление удовлетворено.

В кассационной жалобе налоговый орган просит об отмене судебных актов, полагая, что судом нарушены нормы материального права. В нарушение ст. ст. 310 и 312 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) заявителем не представлены надлежаще оформленные документы (не проставлен апостиль компетентным органом государства, в котором этот документ был совершен), подтверждающие постоянное местонахождение Transeuropean Logistic Services. В отношении организации DEUTSCHE BANK LUXEMBOURG S.A. представлена справка о статусе резидента, выданная 28.01.2004 Управлением прямого налогообложения. Данный документ не может служить подтверждением постоянного местонахождения иностранной организации в 2005 г.

Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, суд кассационной инстанции оснований для ее удовлетворения не находит.

Как усматривается из материалов дела, ОАО "АвтоВАЗ" представлен расчет налоговому органу о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за июнь 2005 г.: иностранной организации DEUTSHE BANK LUXEMBOURG S.A. - в сумме 8493333 долларов США в виде процентного дохода от долговых обязательств российских организаций, выплаченного 06.06.2005, и (T.E.L.S.) Transeuropean Logistic services (Англия) - в сумме 36650 евро, выплаченной 09.06.2005, и 20050 евро, выплаченной 28.06.2005 (за период пользования денежными средствами с 06.12.2004 по 06.06.2005), в виде дохода на оплату транспортно-экспедиторских услуг. Налог с данных доходов, выплаченных ОАО "АвтоВАЗ" иностранным организациям, не удерживался и не перечислялся.

По результатам проверки расчета налоговым органом принято решение от 28.10.2005 N 03-18/1/212 о привлечении ОАО "АвтоВАЗ" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 7406346 руб., взыскании недоимки по налогу на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, в сумме 49767709 руб., начислении пеней в сумме 2325792 руб.

Признавая незаконным решение налогового органа, арбитражный суд правомерно исходил из следующего.

Согласно п/п. 4 п. 2 ст. 310 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и удержание сумм налога с доходов, выплачиваемым иностранным организациям, налоговым агентом не производится в случае выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 312 Налогового кодекса Российской Федерации при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.

Соглашением между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (ратифицировано Федеральным законом Российской Федерации от 19.03.97 N 64-ФЗ) и Конвенцией между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества (ратифицирована Федеральным законом Российской Федерации от 19.03.97 N 65-ФЗ) предусмотрено, что доходы, выплаченные иностранным организациям, имеющим постоянное местонахождение в Люксембурге и Великобритании, не подлежат налогообложению.

Арбитражным судом установлено и подтверждено материалами дела, что ОАО "АвтоВАЗ" обоснованно применил положения соответствующих международных договоров.

Для подтверждения статуса резидента Великого Герцогства Люксембург DEUTSCHE BANK LUXEMBOURG S.A. представил заявителю справку, выданную 28.01.2004 Управлением прямого налогообложения Люксембурга на иностранную организацию. На справке имеются апостиль и нотариально удостоверенный перевод на русский язык.

Поскольку налоговым законодательством ежегодное подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации не предусмотрено, то арбитражным судом правомерно сделан вывод об отсутствии оснований у налогового органа для удержания налога с доходов, выплаченных иностранной организации DEUTSHE BANK LUXEMBOURG S.A., в сумме 1698666,6 долларов США.

Довод налогового органа о том, что документ, свидетельствующий о постоянном местонахождении иностранной организации Transeuropean Logistic Services (T.E.L.S.) в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии, не отвечает требованиям Конвенции, предъявляемым к официальным документам, не может быть принят во внимание.

Данный документ выдан Департаментом внутренних налогов Лондона 04.01.2005, нотариально удостоверен, имеются перевод на русский язык и апостиль, проставленный Министерством иностранных дел и по делам стран содружества 13.09.2005 и удостоверяющий подлинность подписи, качества, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и подлинность печати, которой скреплен этот документ.

Таким образом, налоговый орган неправомерно начислил недоимку на сумму дохода, выплаченного Transeuropean Logistic Services (T.E.L.S.) в сумме 11340 евро.

В связи с этим суд кассационной инстанции не признает правомерными доводы кассационной жалобы, поскольку эти доводы основаны на неправильном толковании норм налогового законодательства, опровергаются материалами дела.

Правовых оснований к отмене или изменению судебных актов не имеется. Исходя из изложенного и руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение от 06.02.2006 и Постановление апелляционной инстанции от 24.04.2006 Арбитражного суда Самарской области по делу N А55-33568/2005 оставить без изменения, кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации N 2 по Самарской области - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Офшоры. Актуальная практика, налогообложение

Уважаемые посетители!

Ведущие эксперты в области международного налогоообложения ответят на интересующие вас вопросы: как правильно выбрать нужную юрисдикцию, с помощью каких компаний можно купить офшор, как не ошибиться с посредником, как правильно управлять компанией и какие проблемы могут возникать при этом, а также многие другие вопросы.



Задать вопрос

Андорра (4) 

Австралия (9)  Австрия (9) 

Азербайджан (10) 

Албания (1)  Алжир (1) 

Ангола (1)  Антильские острова (Нидерланды) (1) 

Аомынь (Макао) (3) 

Аргентина (8)  Армения (3)  Аруба (1) 

Багамские острова (1)  Барбадос (1)  Бахрейн (1) 

Беларусь (63)  Белиз (3)  Бельгия (13)  Бермудские острова (7) 

Болгария (7) 

Бразилия (9)  Британские Виргинские острова (12)  Бруней Даруссалам (1) 

Великобритания (130)  Венгрия (15)  Венесуэла (1) 

Виргинские острова (4) 

Вьетнам (4) 

Германия (123) 

Гибралтар (6) 

Гонконг (36) 

Греция (39)  Грузия (6) 

Дания (14) 

Египет (2) 

Израиль (4) 

Индия (11)  Индонезия (5) 

Иран (4)  Ирландия (31) 

Исландия (1)  Испания (54) 

Италия (71) 

Кабо-Верде (1)  Казахстан (23)  Каймановы острова (7)  Канада (7)  Катар (5) 

Кипр (106)  Китай (29) 

Корея (КНДР) (2) 

Куба (4)  Кувейт (1) 

Кыргызстан (5) 

Кюрасао (1) 

Лаос (1)  Латвия (33) 

Ливан (1)  Литва (14)  Лихтенштейн (13) 

Люксембург (29) 

Македония (1)  Малайзия (3)  Мали (1)  Мальдивы (1)  Мальта (7)  Марокко (1) 

Мексика (7) 

Молдова (4)  Монако (3)  Монголия (1) 

Намибия (1) 

Нидерланды (27) 

Новая Зеландия (10)  Норвегия (7) 

Объединенные Арабские Эмираты (5) 

Панама (13) 

Перу (1) 

Польша (4)  Португалия (8) 

Республика Корея (2) 

Россия (7) 

Румыния (5) 

Сан-Марино (1)  Саудовская Аравия (1) 

Сейшельские острова (7)  Сент-Китс и Невис (1)  Сербия и Черногория (2) 

Сингапур (17)  Сирия (2) 

Словакия (2)  Словения (1) 

США (290) 

Таджикистан (4)  Таиланд (6)  Тайвань (2) 

Тринидад и Тобаго (1) 

Тунис (1)  Туркменистан (1)  Турция (15) 

Узбекистан (9) 

Украина (80) 

Филиппины (2)  Финляндия (23) 

Франция (93) 

Хорватия (5) 

Чад (1) 

Чехия (7) 

Чили (4) 

Швейцария (122)  Швеция (12) 

Шри-Ланка (1) 

Эквадор (2) 

Эстония (6) 

Югославия (1) 

Южная Африка (1) 

Ямайка (1) 

Япония (21)