Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Международное налогооблoжение / Кипр / Постановление ФАС Волго-Вятского округа 9 апреля 2007 г. ода Дело N А29-4976/2006а

Постановление ФАС Волго-Вятского округа 9 апреля 2007 г. ода Дело N А29-4976/2006а

ОАО подтвердило наличие у него права на удержание с выплаченных названным иностранным организациям доходов налога на прибыль по ставке 5 процентов.

23.04.2008  

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда кассационной инстанции

от 9 апреля 2007 года Дело N А29-4976/2006а

(извлечение)

Открытое акционерное общество "Акционерная энергетическая компания" (далее - ОАО, Общество, налоговый агент) обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми (далее - Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 01.06.2006 N 04-01-11/43.

Решением от 10.10.2006 заявленное требование удовлетворено.

Постановлением апелляционного суда от 15.01.2007 указанное решение оставлено без изменения.

Инспекция не согласилась с принятыми судебными актами и обратилась в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационной жалобой.

Заявитель считает, что суды неправильно применили статью 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 и не применили подлежащие применению письма Министерства финансов Российской Федерации от 07.05.2005 N 03-08-05 и от 29.12.2005 N 03-08-05. На его взгляд, Инспекция правомерно затребовала у Общества передаточные распоряжения в доказательство обоснованности применения налоговой ставки 5 процентов при исчислении и уплате налога на прибыль с выплаченных иностранным организациям доходов (дивидендов), ибо в силу подпункта "и" пункта 1 статьи 3 названного Соглашения Министерство финансов Российской Федерации является органом, компетентным давать разъяснения относительно толкования терминов, изложенных в Соглашении (в рассматриваемом случае - термина "прямое вложение в капитал").

Общество не согласилось с доводами, изложенными в кассационной жалобе.

Законность принятого Арбитражным судом Республики Коми решения и Вторым арбитражным апелляционным судом постановления проверена Федеральным арбитражным судом Волго-Вятского округа в порядке, установленном в статьях 274, 284 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как видно из материалов дела, ОАО 01.03.2006 представило в Инспекцию налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям в 2005 году доходов и удержанных налогов, в котором указало в том числе на перечисление 24.08.2005 в адрес Lindsell Enterprises Limited (Кипр) 2933660 рублей 63 копеек дохода (дивидендов за 2004 год), включая удержанный по ставке 5 процентов налог в сумме 146683 рублей 03 копеек, а также перечисление 22.12.2005 и 29.12.2005 в адрес Basly Management Limited (Кипр) 19729235 рублей 84 копеек дохода (дивидендов за 2004 год), включая удержанный по ставке 5 процентов налог в сумме 986461 рубля 79 копеек.

В целях камеральной налоговой проверки названного расчета налоговый орган направил Обществу требования от 09.03.2006 N 214, от 20.03.2006 N 230, от 03.04.2006 N 9 и от 18.05.2006 N 466 о предоставлении следующих документов: платежных поручений, указывающих на выплату иностранным организациям доходов; договоров купли-продажи акций; передаточных распоряжений и иных документов, свидетельствующих о вложении иностранными организациями в капитал ОАО сумм, эквивалентных не менее 100000 долларов США и уплаченных на дату приобретения акций; документов, подтверждающих место постоянного нахождения иностранных организаций.

Общество, направившее затребованные документы, за исключением передаточных распоряжений и документов об оплате иностранными организациями приобретенных акций, в письме от 28.03.2006 указало на отсутствие у него передаточных распоряжений и на необходимость их запроса у держателя реестра акционеров (регистратора) - открытого акционерного общества "Центральный Московский Депозитарий".

Поскольку налоговый агент не представил передаточных распоряжений и документов об оплате иностранными организациями акций (вложении в капитал Общества сумм эквивалентных не менее 100000 долларов США), руководитель Инспекции сделал вывод о неподтверждении права на применение налоговой ставки 5 процентов и необходимости удержания налога на прибыль по ставке 10 процентов, поэтому принял решение от 01.06.2006 N 04-01-11/43 о привлечении ОАО к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 226628 рублей 97 копеек, а также предложил уплатить 1133144 рубля 83 копейки налога на прибыль и 69697 рублей 74 копейки пеней.

Общество не согласилось с принятым решением и обжаловало этот ненормативный акт налогового органа в арбитражный суд.

Руководствуясь статьями 7, 45, 106, 108, 109, 246, 247, пунктом 1 статьи 309, статьей 310, пунктом 1 статьи 312 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 2 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 и статьей 44 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", суд первой инстанции сделал вывод о том, что Общество правомерно удержало с доходов, выплаченных иностранным организациям, налог на прибыль по ставке 5 процентов, в связи с чем удовлетворил заявленное требование.

К таким же выводам пришел и апелляционный суд, дополнительно сославшийся на Положение о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг, утвержденное постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг Российской Федерации от 02.10.1997 N 27.

Рассмотрев кассационную жалобу, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа не нашел оснований для ее удовлетворения по следующим причинам.

Согласно статье 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщиками налога на прибыль организаций признаются в том числе иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль, полученная налогоплательщиком - иностранной организацией от источников в Российской Федерации (пункт 3 статьи 247 Кодекса).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 309 Кодекса дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российской организации, если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.

В статье 7 Кодекса определено, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 (далее - Соглашение) дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося государства, резиденту другого Договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого государства, но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другого государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать: а) 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму эквивалентную не менее 100000 долларов США; б) 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях (пункт 2 статьи 10 Соглашения).

В пункте 3 статьи 310 Кодекса предусмотрено, что в случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного в пункте 1 статьи 312 Кодекса.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества, а также по иным основаниям, предусмотренным законом.

В силу статьи 28 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" права владельцев на эмиссионные ценные бумаги бездокументарной формы выпуска удостоверяются в системе ведения реестра записями на лицевых счетах у держателя реестра. При этом право на бездокументарные ценные бумаги переходит с момента внесения записи на лицевом счете в соответствующем реестре (статья 29 названного Закона).

В пункте 7.3 Положения о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг, утвержденного постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг Российской Федерации от 02.10.1997, предусмотрено, что внесение записи в реестр акционеров возможно лишь при предоставлении правомочными лицами передаточного распоряжения и (или) иных документов, подтверждающих переход права собственности на акции.

Представленные в дело документы свидетельствуют о том, что Общество предъявило в суд в том числе доходные ведомости на именные акции ОАО за 2004 год по состоянию реестра на 21.03.2005 (с изменениями от 12.08.2005), составленные открытым акционерным обществом "Центральный Московский Депозитарий" (регистратором) и заверенные печатью (том 1, л. д. 31 - 33), из которых следует, что не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации организациям принадлежат именные акции Общества в количестве: 294224240 единиц - Basly Management Limited (Кипр), 43750000 единиц - Lindsell Enterprises Limited (Кипр).

Всесторонне, полно, объективно исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд первой инстанции сделал вывод о том, что ОАО подтвердило наличие у него права на удержание с выплаченных названным иностранным организациям доходов налога на прибыль по ставке 5 процентов.

Данный вывод основан на имеющихся в деле документах и им не противоречит. Доводы налогового органа, направленные на переоценку доказательств, в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассмотрению судом кассационной инстанции не подлежат, поскольку выходят за пределы его компетенции.

Ссылка Инспекции на письма Министерства финансов Российской Федерации от 07.05.2005 N 03-08-05 и от 29.12.2005 N 03-08-05 не может быть принята во внимание, поскольку в них речь идет не о толковании содержащегося в Соглашении понятия "прямое вложение в капитал", а о том, что доказательствами вложения в капитал компании суммы эквивалентной не менее 100000 долларов США являются в том числе договоры купли-продажи акций и передаточные распоряжения. Между тем, согласно статье 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению с учетом их относимости, допустимости, достоверности и достаточности.

Нормы материального права применены Арбитражным судом Республики Коми и Вторым арбитражным апелляционным судом правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебных актов, не установлено.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина с кассационной жалобы в сумме 1000 рублей подлежит отнесению на Инспекцию.

Руководствуясь статьями 287 (пунктом 1 части 1), 289 и 319 (частью 2) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Коми от 10.10.2006 и постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 15.01.2007 по делу N А29-4976/2006а оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми - без удовлетворения.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми в доход федерального бюджета государственную пошлину с кассационной жалобы в сумме 1000 рублей.

Арбитражному суду Республики Коми выдать исполнительный лист.

Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Офшоры. Актуальная практика, налогообложение

Уважаемые посетители!

Ведущие эксперты в области международного налогоообложения ответят на интересующие вас вопросы: как правильно выбрать нужную юрисдикцию, с помощью каких компаний можно купить офшор, как не ошибиться с посредником, как правильно управлять компанией и какие проблемы могут возникать при этом, а также многие другие вопросы.



Задать вопрос

Андорра (4) 

Австралия (9)  Австрия (9) 

Азербайджан (10) 

Албания (1)  Алжир (1) 

Ангола (1)  Антильские острова (Нидерланды) (1) 

Аомынь (Макао) (3) 

Аргентина (8)  Армения (3)  Аруба (1) 

Багамские острова (1)  Барбадос (1)  Бахрейн (1) 

Беларусь (70)  Белиз (3)  Бельгия (13)  Бермудские острова (7) 

Болгария (7) 

Бразилия (10)  Британские Виргинские острова (12)  Бруней Даруссалам (1) 

Великобритания (132)  Венгрия (15)  Венесуэла (1) 

Виргинские острова (4) 

Вьетнам (4) 

Германия (126) 

Гибралтар (6) 

Гонконг (36) 

Греция (40)  Грузия (6) 

Дания (14) 

Египет (2) 

Израиль (4) 

Индия (11)  Индонезия (5) 

Иран (4)  Ирландия (32) 

Исландия (1)  Испания (58) 

Италия (72) 

Кабо-Верде (1)  Казахстан (23)  Каймановы острова (7)  Канада (7)  Катар (5) 

Кипр (106)  Китай (30) 

Корея (КНДР) (2) 

Куба (4)  Кувейт (1) 

Кыргызстан (5) 

Кюрасао (1) 

Лаос (1)  Латвия (34) 

Ливан (1)  Литва (15)  Лихтенштейн (13) 

Люксембург (29) 

Македония (1)  Малайзия (3)  Мали (1)  Мальдивы (1)  Мальта (7)  Марокко (1) 

Мексика (9) 

Молдова (4)  Монако (3)  Монголия (1) 

Намибия (1) 

Нидерланды (27) 

Новая Зеландия (10)  Норвегия (7) 

Объединенные Арабские Эмираты (5) 

Панама (13) 

Перу (1) 

Польша (4)  Португалия (8) 

Республика Корея (2) 

Россия (7) 

Румыния (5) 

Сан-Марино (1)  Саудовская Аравия (4) 

Сейшельские острова (7)  Сент-Китс и Невис (1)  Сербия и Черногория (3) 

Сингапур (17)  Сирия (2) 

Словакия (2)  Словения (1) 

США (318) 

Таджикистан (4)  Таиланд (6)  Тайвань (3) 

Тринидад и Тобаго (1) 

Тунис (1)  Туркменистан (1)  Турция (15) 

Узбекистан (9) 

Украина (83) 

Филиппины (2)  Финляндия (23) 

Франция (95) 

Хорватия (5) 

Чад (1) 

Чехия (8) 

Чили (4) 

Швейцария (124)  Швеция (12) 

Шри-Ланка (1) 

Эквадор (2) 

Эстония (7) 

Югославия (1) 

Южная Африка (1) 

Ямайка (1) 

Япония (21)